金融工具專題介紹PPT課件.ppt

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1、金融工具準(zhǔn)則介紹1.目錄一、相關(guān)概念介紹二、國際金融工具準(zhǔn)則的發(fā)展三、美國金融工具準(zhǔn)則的發(fā)展四、我國金融工具準(zhǔn)則和國外準(zhǔn)則的比較五、金融工具準(zhǔn)則對銀行業(yè)的影響六、我國金融工具準(zhǔn)則存在的問題七、對我國金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)展的建議2.一、概念介紹金融工具是用于交換、結(jié)算、投資、融資的各種貨幣性的手段?；镜牡谝淮鹑诠ぞ咧饕校含F(xiàn)金、銀行存款、商業(yè)票據(jù)、債券、股票等?，F(xiàn)在金融工具不斷創(chuàng)新出現(xiàn)第二代金融工具—衍生金融工具，其主要包括：期權(quán)合同、期貨合同、互換合同、遠(yuǎn)期合同、利率上限、利率下限等。3.金融工具現(xiàn)行準(zhǔn)則2006年2

2、月，中國財(cái)政部正式發(fā)布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2006》，并要求所有上市公司于2007年1月1日起實(shí)施。新準(zhǔn)則由一項(xiàng)基本準(zhǔn)則和38項(xiàng)具體準(zhǔn)則組成，其中《金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（22號）、《金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》（23號）、《套期保值》（24號）、《金融工具列報(bào)》（37號）四項(xiàng)關(guān)于金融工具業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則被稱為金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。這是我國第一部金融工具準(zhǔn)則，詳細(xì)規(guī)定了關(guān)于金融工具的分類、確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)和披露，填補(bǔ)了我國在金融工具準(zhǔn)則的制定和操作方面的空白。4.金融工具的分類金融資產(chǎn)金融負(fù)債以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以公允價(jià)

3、值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債持有至到期投資貸款和應(yīng)收款項(xiàng)其他金融負(fù)債可供出售金融資產(chǎn)5.金融資產(chǎn)的分類（一）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（atfairvaluethroughprofitorloss）交易性金融資產(chǎn)（heldfortrading）企業(yè)為充分利用閑置資金、以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票、債券、基金和非套期的衍生資產(chǎn)指定（designatedbytheentity）為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)例如未達(dá)到套期目的的衍生工具（二）持有至到期投資（held-to-m

4、aturityinvestments）——為非衍生金融工具，例如長期國債投資和符合條件的短期國債投資（三）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)（loansandreceivables）——為非衍生金融資產(chǎn)（四）可供出售金融資產(chǎn)（available-for-salefinancialassets）——例如持有期限不確定的有活躍交易的股票、債券等6.金融負(fù)債的分類（一）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債交易性金融負(fù)債（heldfortrading）——例如為了回購而發(fā)生的負(fù)債指定（designatedbytheentity）為以公允價(jià)

5、值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債（二）其他金融負(fù)債（otherfinancialliability）——例如應(yīng)付債券交易性金融資產(chǎn)和交易性金融負(fù)債的主要判斷標(biāo)準(zhǔn)取得該金融資產(chǎn)或承擔(dān)該金融負(fù)債的目的，主要是為了近期內(nèi)出售或回購7.確認(rèn)終止確認(rèn)終止確認(rèn)產(chǎn)生的利得或損失初始計(jì)量后續(xù)計(jì)量公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得和損失減值時(shí)產(chǎn)生的損失交易性金融資產(chǎn)企業(yè)成為金融工具合同的一方1、收取該金融資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止；2、該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，符合23號準(zhǔn)則《金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》規(guī)定的終止確認(rèn)條件計(jì)入當(dāng)期損益公允價(jià)值（交易費(fèi)用借記“投資

6、收益”）公允價(jià)值計(jì)入當(dāng)期損益無須減值持有至到期投資公允價(jià)值＋交易費(fèi)用攤余成本無計(jì)入當(dāng)期損益貸款和應(yīng)收款項(xiàng)公允價(jià)值＋交易費(fèi)用攤余成本可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值＋交易費(fèi)用公允價(jià)值計(jì)入資本公積（減值損失和匯兌損益除外）交易性金融負(fù)債現(xiàn)實(shí)義務(wù)全部或部分已解除公允價(jià)值公允價(jià)值計(jì)入當(dāng)期損益其他金融負(fù)債公允價(jià)值＋交易費(fèi)用攤余成本無原計(jì)入資本公積部分需轉(zhuǎn)出8.金融工具公允價(jià)值的計(jì)量金融工具存在活躍市場活躍市場中的報(bào)價(jià)是指易于定期從交易所、經(jīng)紀(jì)商、行業(yè)協(xié)會(huì)、定價(jià)服務(wù)機(jī)構(gòu)等獲得的價(jià)格，且代表了在公平交易中實(shí)際發(fā)生的市場交易的價(jià)格金融工具不存

7、在活躍市場估值技術(shù)采用估值技術(shù)得出的結(jié)果，應(yīng)當(dāng)反映估值日在公平交易中可能采用的交易價(jià)格估值技術(shù)包括（1）最近進(jìn)行的市場交易中使用的價(jià)格、參照（2）實(shí)質(zhì)上相同的其他金融工具的當(dāng)前公允價(jià)值（3）現(xiàn)金流量折現(xiàn)法（4）期權(quán)定價(jià)模型等9.二、國際金融工具準(zhǔn)則的發(fā)展第一階段：金融工具的披露和列報(bào)(1988年—1995年)IASC(國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì))的顧問組在1988年5月應(yīng)經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織的質(zhì)疑召開了一次討論會(huì)。在討論會(huì)中，提出有必要設(shè)立一個(gè)國際性的金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來滿足創(chuàng)新的需要和金融發(fā)展。經(jīng)過努力，IASC于1991年9月

8、和1994年1月完成了第40號和第48號征求意見稿?！秶H會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第32號—金融工具：披露與列報(bào)》(簡稱IAS32)在1995年3月被頒布出臺。IAS32規(guī)定的主要問題有IAS32規(guī)范了：1。金融工具的發(fā)行方將金融工具歸類為負(fù)債或損益，以及對相關(guān)利息、股利和利得及損失的分類，這包括將特定的復(fù)合工具劃分為負(fù)債和權(quán)益部分。2。金融資產(chǎn)