稅收籌劃案例分析.ppt

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1、增值稅稅收籌劃案例分析巧簽經(jīng)濟合同促降稅收成本的2個案例在合同中明確銷售產(chǎn)品的銷售方式（結(jié)算方式），實現(xiàn)增值稅的延期納稅。納稅期的遞延也稱延期納稅，即允許企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)，分期或延遲繳納稅款。稅款遞延的途徑是很多的。企業(yè)在生產(chǎn)和流通過程中，可根據(jù)國家稅法的有關(guān)規(guī)定，作出一些合理的稅收籌劃，盡量地延緩納稅，從而獲得節(jié)稅利益。1、企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中，在應收貨款一時無法收回或部分無法收回的情況下，可選擇賒銷或分期收款結(jié)算方式，并在合同中一定要約定貨款的收款日期。[案例分析1]某家具廠為增值稅一般納稅人，當月發(fā)生銷售家具業(yè)務5筆，共計應收貨款1800萬元（含稅價）。其中，3

2、筆共計1000萬元，貨款兩清；一筆300萬元，兩年后一次付清；另一筆一年后付250萬元，一年半后付150萬元，余款100萬元兩年后結(jié)清?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局第50號令）第三十八條第（一）項規(guī)定：“采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；”根據(jù)此規(guī)定，企業(yè)若全部采取直接收款方式，則應在當月全部計算銷售，在增值稅銷項稅額為261.54萬元[1800÷（1＋17%）×17%]；若對未收到款項的業(yè)務不記賬，則違反了稅法規(guī)定，少計了銷項稅額116.24萬元[800÷（1＋17）×17%]，屬于

3、延期繳納稅款行為；若對未收到的800萬元應收賬款分別在經(jīng)濟銷售合同中約定貨款結(jié)算為采用賒銷和分期收款結(jié)算方式，就可以起到延緩繳納增值稅，并收到免費使用稅款資金的功效。具體銷項稅額及天數(shù)為（假設(shè)以月底發(fā)貨計算）：（300＋100）÷（１＋17%）×17%＝58.12（萬元），天數(shù)為730天150÷（1＋17%）×17%＝21.79（萬元），天數(shù)為548天250÷（1＋17%）×17%＝36.32（萬元），天數(shù)為365天2、如果企業(yè)的產(chǎn)品銷售對象是商業(yè)企業(yè)，且有一定的賒欠期限的情況下，在銷售合同中可約定采用委托代銷結(jié)算方式處理銷售業(yè)務，根據(jù)實際收到的貨款分期計算銷項稅額，從

4、而延緩納稅。[案例分析2]某造紙廠2010年5月向外地某紙張供應站銷售白版紙117萬元，貨款結(jié)算采用銷售后付款的形式。10月份匯來貨款30萬元。該企業(yè)應如何進行籌劃呢？由于購貨企業(yè)是商業(yè)企業(yè)，并且貨款結(jié)算采用了銷售后付款的結(jié)算方式。因此可選擇委托代銷貨物的形式，按委托代銷結(jié)算方式進行稅務處理。如按委托代銷處理，5月份可不計算銷項稅額，10月份按規(guī)定向代銷單位索取銷貨清單并計算銷項稅額：30÷（1＋17%）×17%＝4.36（萬元），對尚未收到銷貨清單的貨款可暫緩計算、申報銷項稅額。如不按委托代銷處理，則應計銷項稅額：117÷（1＋17%）×17%＝17（萬元）。如不進行

5、會計處理申報納稅，則違反稅收規(guī)定。因此，此類銷售業(yè)務選擇委托代銷結(jié)算方式對企業(yè)最有利。謝謝