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《稅收籌劃案例分析》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫。
1、1、某酒廠接到一筆糧食白酒訂單，合同協(xié)議銷售價格為1000萬元（不含稅），如何組織該批白酒的生產(chǎn)，共有三種方案可供選擇：1】委托加工成酒精嗎，然后由本廠生產(chǎn)成白酒。該酒廠可以價值250萬元的原材料委托A廠加工成酒精，加工費支出150萬元，加工后的酒精運回本廠后，再由本廠加工成白酒，需支付人工及其他費用100萬元，共計有500噸白酒。2】委托A廠直接加工成白酒收回后直接銷售。該酒廠將價值250萬元的原材料交A廠加工成白酒，需支付加工費220萬元。產(chǎn)品運回后仍以1000萬元的價值銷售，共計有500噸白酒。3】由該廠自己完成該白酒的生產(chǎn)過程。由本廠生產(chǎn)，需支付人工及其他費用2
2、20萬元，以1000萬元的價值銷售，共計有500噸白酒。根據(jù)以上資料，請做出籌劃方案。某財經(jīng)大學(xué)李教授2010年每月工資2500元，應(yīng)某咨詢公司之邀，他每月該公司外出講學(xué)一次，每次收入5000元，他該怎樣進行籌劃，才能使稅負較輕。2、無論是哪種方案，白酒的從量稅是相等的，這里可不予考慮。由于三種方案的原材料成本及最終售價相同，因此在進行方案選擇時可不考慮增值稅，只考慮從價消費稅及加工費用即可，從中選擇稅費最少的方案。（1）??????方案一：加工提貨環(huán)節(jié)應(yīng)收委托方代收代繳消費稅及城建稅、教育費附加，其金額為：（250+150）÷（1－5%）×5%×（1+7%+3%）＝2
3、1.05×1.1＝23.155（萬元）白酒銷售后應(yīng)再計算繳納消費稅及城建稅、教育費附加金額為：100×25%×（1+7%+3%）＝250×1.1＝275（萬元）白酒的加工費用及消費稅稅金等金額為：150+23.155+100+275＝548.155（萬元）（2）??????方案二：（3）??????加工提貨環(huán)節(jié)應(yīng)由委托方代收代繳的消費稅及城建稅、教育費附加，其金額為：（250+220）÷（1－25%）×25%×（1+7%+3%0＝626.67×25%×110%＝172.33（萬元將委托加工的白酒收回后用于直接銷售的不再計算繳納消費稅白酒的加工費用及消費稅稅金等金額為：2
4、20+172.33＝392.33（萬元）（4）??????方案三白酒銷售后應(yīng)計算繳納消費稅及城建稅、教育費附加金額為：100×25%×（1+7%+3%）＝250×1.1＝275（萬元）白酒的加工費用及消費稅稅金等金額為：220+275＝495（萬元）由以上計算得知，第二種方案最優(yōu)，第三種方案次之，第一種方稅費負擔(dān)最重，因此應(yīng)選擇第二種方案。2、某酒廠接到一筆糧食白酒訂單，合同議定銷售價格為（不含增值稅）1000萬元，如何組織該批白酒的生產(chǎn)，共有三種方案可供選擇：（1）委托加工成酒精，然后由本廠生產(chǎn)成白酒。該酒廠可以價值250萬元的原材料委托A廠加工成酒精，加工費支出15
5、0萬元，加工后的酒精運回本廠后，再由本廠加工成白酒，需支付人工及其他費用1000萬元。（2）委托A廠直接加工成白酒收回后直接銷售。該酒廠將價值250萬元的原材料交A廠加工成白酒，需支付加工費220萬元。產(chǎn)品運回后仍以1000萬元的價值銷售。（3）由該廠自己完成該白酒的生產(chǎn)過程。由本廠生產(chǎn)，需支付人工及其他費用220萬元。根據(jù)以上資料，請做出籌劃方案。（己知酒精的消費稅稅率為5%，糧食白酒的消費稅稅率為25%。）2．李教授每月應(yīng)納個人所得稅計算如下：方案一：存在雇傭關(guān)系按工資、薪金所得項目征稅。應(yīng)納稅額=（1500+1500-800）*20%-375=765（元）方案二：
6、不存在雇傭關(guān)系，分別征稅。工資、薪金所得應(yīng)納稅額=（1500-500）*10%-25=45（元）勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額=5000（1-20%）*20%=800（元）應(yīng)納稅合計額=45+800=845（元）通過比較，可以看出，采用第一種方案比第二種方案每月可節(jié)省稅額845-765=80元，全年可節(jié)省稅額80*12=960元。因此，李教授應(yīng)與咨詢公司簽定勞動合同，這樣李教授就成為公司的一名兼職人員，每月的講課費就成為了李教授兼職而取得的工資。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，兼職人員從兼職單位取得的工資應(yīng)與原所在單位合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項目納稅，于是，李教授的稅負就減輕了
