稅收籌劃案例分析試題

《稅收籌劃案例分析試題》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。

1、本資料上傳由快記網(wǎng)上傳，不代表快記網(wǎng)觀點(diǎn)?？煊浘W(wǎng)是為財務(wù)工作者提供在線財務(wù)軟件的SAAS平臺，現(xiàn)在注冊快記網(wǎng)即可使用快記網(wǎng)在線財務(wù)軟件免費(fèi)版，注冊訪問址:www.kuaiji.so稅收籌劃案例分析試題甲、乙、丙三家公司擬合作成立A公司，共同開發(fā)一個房地產(chǎn)項(xiàng)目。其中甲方是廣州一家瀕臨破產(chǎn)的國有企業(yè)，唯一能提供的是7279平方米的土地使用權(quán)，在該項(xiàng)目建設(shè)完成后要求分得3000平方米建筑面積，賣給企業(yè)的老員工。乙公司是一家國內(nèi)有名的民營企業(yè)，在香港擁有一家全資子公司，負(fù)責(zé)投資2000萬美金，建成可得該項(xiàng)目剩余部分面積。丙公司負(fù)責(zé)立

2、項(xiàng)、辦證等手續(xù)，收取120萬開發(fā)管理費(fèi)用。乙公司自行做了一份項(xiàng)目可行性研究報告，其中對該項(xiàng)目的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)預(yù)計如下：一、根據(jù)公司章程預(yù)計應(yīng)交稅情況公司擬定章程規(guī)定甲方在公司成立之日起兩個月內(nèi)將本合作項(xiàng)目的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給公司，乙方保證按合同規(guī)定分期投入資金，丙公司負(fù)責(zé)兩個月內(nèi)辦好本合作項(xiàng)目的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲、丙方不承擔(dān)合作公司的虧損風(fēng)險。其中涉及到的稅費(fèi)如下：1、甲公司把土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給公司，應(yīng)就取得的轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目交稅，稅率為5%2、乙公司轉(zhuǎn)讓3000平方米建筑面積給甲公司時要按繳納銷售不動產(chǎn)的

3、營業(yè)稅3、甲公司和員工簽訂轉(zhuǎn)讓合同時要按合同總價的萬分之五繳納印花稅4、以上營業(yè)稅都要同時按營業(yè)稅額的7%和3%分別繳納城建稅和教育費(fèi)附加5、甲公司應(yīng)按應(yīng)納稅所得額的25%繳納企業(yè)所得稅。預(yù)計該項(xiàng)目開盤時該住宅的市價是每平方米7000元甲公司收到3000平方米的房子時應(yīng)繳營業(yè)稅105萬元；城建稅及教育費(fèi)附加10.5萬元；甲公司再把房子轉(zhuǎn)讓給員工時（假設(shè)公司以成本價轉(zhuǎn)讓）不需繳營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加，但需繳納印花稅1.05萬元；甲公司還需因此繳納企業(yè)所得稅。A公司同時應(yīng)繳納營業(yè)稅105萬元；城建稅及教育費(fèi)附加10.5萬元.

4、丙公司在取得管理費(fèi)時應(yīng)繳營業(yè)稅6萬元；城建稅及教育費(fèi)附加0.6萬元二、銷售房屋時稅收情況按預(yù)定計劃該項(xiàng)目可預(yù)售房屋建筑面積是76088平方米，其中住宅41392平方米，共364套，商業(yè)用房10710平方米，寫字樓11204平方米，地下一、二層商場10546平方米。把3000平方米的住宅分給甲公司后，A公司可銷售面積是70852平方米，由于房地產(chǎn)市場前景非常樂觀，預(yù)計普通住宅的估計均價是7000元（其中含1000元的基本裝修費(fèi)用，但公司希望該價格能夠再提高一點(diǎn)，具體有多少提價空間，除需看市場供求外，還需進(jìn)行稅收方面的測算）、商

5、業(yè)樓是10000元、寫字樓是9000元、地下商場是8000元，應(yīng)交稅情況如下：以7000元的均價計算，普通住宅應(yīng)交營業(yè)稅是1343.72萬元，城建稅及教育費(fèi)附加134.37萬元，印花稅8.06萬元；助力會計成長，快記網(wǎng)讓成功離你更近。http://www.kuaiji.so本資料上傳由快記網(wǎng)上傳，不代表快記網(wǎng)觀點(diǎn)?？煊浘W(wǎng)是為財務(wù)工作者提供在線財務(wù)軟件的SAAS平臺，現(xiàn)在注冊快記網(wǎng)即可使用快記網(wǎng)在線財務(wù)軟件免費(fèi)版，注冊訪問址:www.kuaiji.so商業(yè)樓應(yīng)交營業(yè)稅535.5萬元，城建稅及教育費(fèi)附加53.55萬元，印花稅3.

6、21萬元；寫字摟應(yīng)交營業(yè)稅504.18萬元，城建稅及教育費(fèi)附加50.42萬元，印花稅3.02萬元；地下商場應(yīng)交營業(yè)稅421.84萬元，城建稅及教育費(fèi)附加42.18萬元，印花稅2.53萬元。共實(shí)現(xiàn)銷售收入56104.8萬元，應(yīng)交營業(yè)稅2805.24萬元、城建稅及教育費(fèi)附加280.52萬元、印花稅16.83萬元。三、小區(qū)入住時的稅收情況普通住宅交房時要向每戶業(yè)主收取煤氣初裝費(fèi)3500元、水電運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)400元、對講防盜門安裝費(fèi)1250元，公共設(shè)備維修基金3000元。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)

7、稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費(fèi)用。因此，公司共有364套普通住宅，應(yīng)繳納營業(yè)稅14.83萬元，城建稅及教育費(fèi)附加1.48萬元。以上代收款是公司為了方便業(yè)主，暫時代其他服務(wù)商收取的，最終全部支付給各個服務(wù)商，公司從中沒有獲得利潤，卻要為此支付稅費(fèi)，是件吃力不討好的事情，但如果不做，業(yè)主為了交錢四處奔波又會對開發(fā)商怨聲載道，所以很多開發(fā)商為了維護(hù)公司形象，硬是啃下這塊“雞肋”。四、項(xiàng)目完工時清算土地增值稅公司的建設(shè)項(xiàng)目建成并銷售完后應(yīng)清繳土地增值稅。整個開發(fā)項(xiàng)目的開發(fā)成本見下表：表一房地產(chǎn)開發(fā)成本

8、明細(xì)表序號項(xiàng)目費(fèi)用（萬元）其中普通住宅費(fèi)用商業(yè)樓與寫字樓費(fèi)用一地價（含拆遷費(fèi)）84594737.043721.96二成本1846310339.288123.721三通一平2514112建安費(fèi)17933.310042.657890.653市政基礎(chǔ)設(shè)施4002241764勘探設(shè)計104.758