稅收籌劃案例分析

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1、收入-費(fèi)用=利潤，如何少納企業(yè)所得稅？少納企業(yè)所得稅的方式應(yīng)該從收入與費(fèi)用兩個(gè)方面入手。關(guān)于收入：事實(shí)上納稅與開具發(fā)票存在必然的聯(lián)系，開票必然納稅，而收入又是開票的前提，現(xiàn)階段不用開票的情形很少，所以利用不開票來規(guī)避收入可操作空間越來越少。關(guān)于成本：體現(xiàn)在損益中的成本主要是營業(yè)成本，營業(yè)成本一般可劃分為三大類，一個(gè)是制造成本；一個(gè)是購進(jìn)成本；一個(gè)是勞務(wù)成本，因而要想使利潤邊少，必然要求提高營業(yè)成本，如何人為提高成本要結(jié)合企業(yè)的營業(yè)特點(diǎn)和所屬行業(yè)來進(jìn)行。關(guān)于費(fèi)用：費(fèi)用是對所有企業(yè)都普遍存在的，種類多樣化，支出的可操做

2、性廣泛，因?yàn)槎嗍瞧髽I(yè)所得稅偷逃和規(guī)避的重點(diǎn)。經(jīng)典財(cái)稅講解28種操作手段……?核心提示：核定征收之前，相關(guān)的費(fèi)用、材料、成本，即使沒有發(fā)票也可以虛擬入帳，特別是原材料，可虛擬進(jìn)貨領(lǐng)用，然后進(jìn)入成本，進(jìn)行核定后，相對減少帳面利潤。這種方法可以加大生產(chǎn)成本。費(fèi)用也可如次操作?？蓪⒐局邦I(lǐng)用的原材料假設(shè)有一部分沒有發(fā)票購進(jìn)而直接領(lǐng)用；就有發(fā)票的部分轉(zhuǎn)到后期查帳征收時(shí)候再進(jìn)行領(lǐng)用?？芍辽僮兿嘣黾映杀?0%。以后操作方面就需要公司多開材料發(fā)票或進(jìn)行委外加工發(fā)票，虛擬加大生產(chǎn)成本。這種操作上目前很多企業(yè)在用，需要尋找合適的合作

3、伙伴。確保生產(chǎn)成本在50%左右。并注意穩(wěn)定性。。01、工資薪金社保?????A、在操作上首先要符合稅法上規(guī)定的形式的要件；B、簽定虛擬用工合同每月申報(bào)個(gè)稅即可；不一定要交納社保（具體人數(shù)自己掌握）C、對于一些簽定虛擬合同的員工可做辭退處理，給予補(bǔ)償這個(gè)可在稅前列支D、根據(jù)公司的營業(yè)業(yè)績可增加10人左右，每人按3000左右設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)，一年可多列支36萬費(fèi)用。E、至于新增員工社保問題可在年檢上做假的報(bào)表進(jìn)行，目前很多企業(yè)都這樣做，可行。02、運(yùn)輸裝卸費(fèi)用：A、運(yùn)輸費(fèi)用是企業(yè)正常必須的費(fèi)用，就加工制造行業(yè)來講可將比例設(shè)定在

4、2%左右范圍內(nèi)。B、注意開票一定要找有正規(guī)業(yè)務(wù)的運(yùn)輸公司或稅務(wù)局代開C、在操作上注意做好虛擬的運(yùn)輸合同等形式上的文件D、注意根據(jù)全年的業(yè)務(wù)情況盡量分期分批開票。全年總金額約20萬左右。開票稅點(diǎn)4-5%03、勞務(wù)費(fèi)用：A、臨時(shí)性有工可不用簽定合同，不用通過應(yīng)付工資科目核算，直接做成當(dāng)期費(fèi)用。B、這種方式的列支需要簽定勞務(wù)協(xié)議到稅務(wù)局代開，一般可定期開，按公司業(yè)績看，一年開20萬可以。稅率在8.05%左右；實(shí)際操作中很多單位特別是建筑性行業(yè)根本沒開勞務(wù)發(fā)票直接做表列支，審計(jì)時(shí)候也基本上認(rèn)可通過。04、廣告與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：

5、A、稅法規(guī)定15%以內(nèi)部分均為合法，但就公司性質(zhì)和規(guī)模上看，考慮合理性，可建議開業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)比例在收入1-2%比例內(nèi)為好。全年費(fèi)用金額在10-15之間為宜。05、差旅費(fèi)：A、稅務(wù)規(guī)定只要真實(shí)合理的差旅費(fèi)都可報(bào)銷。同時(shí)按現(xiàn)階段出差補(bǔ)貼也可以合并到差旅費(fèi)中，公司可制定補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)合并到差旅費(fèi)中?？墒占黜?xiàng)票據(jù)進(jìn)行報(bào)銷。建議一年控制20-30萬左右為宜。06、辦公費(fèi)：近年來稅務(wù)審計(jì)當(dāng)中對辦公費(fèi)的認(rèn)定雖然沒有金額的限定，但要求后附明細(xì)清單，注意在操作上注意細(xì)節(jié)。具體金額自己掌握。一般考慮公司規(guī)模與人數(shù)。建議在5萬左右。07、機(jī)動(dòng)

6、車費(fèi)用：A、和車輛有關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用，注意車輛要在公司名下。汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)用等等均可。這些費(fèi)用均有彈性。但如不是公司自己車輛不能列支修理費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。無限額合理即可。建議一年費(fèi)用4-5萬/車為宜。08、房屋租金：按合同開票承擔(dān)列支，但可對房屋進(jìn)行虛擬改造裝修，金額可自己隨意控制，如50萬開建筑施工發(fā)票，然后分期可按3年攤銷。一年可抵10幾萬費(fèi)用。09、折舊與攤銷費(fèi)公司可虛擬固定資產(chǎn)，到二手市場開票一般是2個(gè)點(diǎn)稅。開完后進(jìn)行折舊，按最低年限折舊攤銷?？砷_50-60萬固定資產(chǎn)，分4-5年折舊一年至少抵10萬費(fèi)用。10、電

7、話費(fèi)用公司電話費(fèi)用建議不要用個(gè)人名字，以用定額發(fā)票來進(jìn)行，公司所有員工的均可列支。平均每人每年1500-2000。公司按20人來計(jì)算。這樣一年可列支電話費(fèi)手機(jī)4萬，固定電話正常報(bào)銷。11、水電費(fèi)用注意如果水電費(fèi)發(fā)票抬頭不是公司名稱一定要提供相關(guān)證明，證明水電費(fèi)發(fā)生的真實(shí)性。否則很難列支。實(shí)際審計(jì)中可以認(rèn)定。12、修理費(fèi)用機(jī)器設(shè)備的修理方面，包括部件的更換都可以，只要提供相關(guān)的發(fā)票都可以列支。金額自己掌握。一般修理費(fèi)用和固定資產(chǎn)的總額和使用年限有關(guān)系。年修理費(fèi)用控制在固定資產(chǎn)總額5-10%之間即可。13、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用

8、根據(jù)稅務(wù)籌劃方案最優(yōu)，可按收入的120分之一列支，平時(shí)做一部分注意全年費(fèi)用的調(diào)節(jié)。不要多或少。14、違約金罰款與賠償款可簽定虛擬進(jìn)貨定貨伙同，根據(jù)合同要求做虛擬違約，通過仲裁等方式判決賠償，這樣就可以列支。違約20萬左右為宜。此種情況不用開票即可稅前扣除。15、福利費(fèi)與職工教育經(jīng)費(fèi)（注意辭退福利）根據(jù)公司的各項(xiàng)工資總額在14%以內(nèi)部分列支?？勺鲆恍├щy補(bǔ)助、