稅收籌劃案例分析

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1、收入-費用=利潤，如何少納企業(yè)所得稅？少納企業(yè)所得稅的方式應該從收入與費用兩個方面入手。關于收入：事實上納稅與開具發(fā)票存在必然的聯(lián)系，開票必然納稅，而收入又是開票的前提，現(xiàn)階段不用開票的情形很少，所以利用不開票來規(guī)避收入可操作空間越來越少。關于成本：體現(xiàn)在損益中的成本主要是營業(yè)成本，營業(yè)成本一般可劃分為三大類，一個是制造成本；一個是購進成本；一個是勞務成本，因而要想使利潤邊少，必然要求提高營業(yè)成本，如何人為提高成本要結合企業(yè)的營業(yè)特點和所屬行業(yè)來進行。關于費用：費用是對所有企業(yè)都普遍存在的，種類多樣化，

2、支出的可操做性廣泛，因為多是企業(yè)所得稅偷逃和規(guī)避的重點。經(jīng)典財稅講解28種操作手段……?核心提示：核定征收之前，相關的費用、材料、成本，即使沒有發(fā)票也可以虛擬入帳，特別是原材料，可虛擬進貨領用，然后進入成本，進行核定后，相對減少帳面利潤。這種方法可以加大生產(chǎn)成本。費用也可如次操作?？蓪⒐局邦I用的原材料假設有一部分沒有發(fā)票購進而直接領用；就有發(fā)票的部分轉到后期查帳征收時候再進行領用?？芍辽僮兿嘣黾映杀?0%。以后操作方面就需要公司多開材料發(fā)票或進行委外加工發(fā)票，虛擬加大生產(chǎn)成本。這種操作上目前很多企業(yè)

3、在用，需要尋找合適的合作伙伴。確保生產(chǎn)成本在50%左右。并注意穩(wěn)定性。。01、工資薪金社保?????A、在操作上首先要符合稅法上規(guī)定的形式的要件；B、簽定虛擬用工合同每月申報個稅即可；不一定要交納社保（具體人數(shù)自己掌握）C、對于一些簽定虛擬合同的員工可做辭退處理，給予補償這個可在稅前列支D、根據(jù)公司的營業(yè)業(yè)績可增加10人左右，每人按3000左右設定標準，一年可多列支36萬費用。E、至于新增員工社保問題可在年檢上做假的報表進行，目前很多企業(yè)都這樣做，可行。02、運輸裝卸費用：A、運輸費用是企業(yè)正常必須的費

4、用，就加工制造行業(yè)來講可將比例設定在2%左右范圍內。B、注意開票一定要找有正規(guī)業(yè)務的運輸公司或稅務局代開C、在操作上注意做好虛擬的運輸合同等形式上的文件D、注意根據(jù)全年的業(yè)務情況盡量分期分批開票。全年總金額約20萬左右。開票稅點4-5%03、勞務費用：A、臨時性有工可不用簽定合同，不用通過應付工資科目核算，直接做成當期費用。B、這種方式的列支需要簽定勞務協(xié)議到稅務局代開，一般可定期開，按公司業(yè)績看，一年開20萬可以。稅率在8.05%左右；實際操作中很多單位特別是建筑性行業(yè)根本沒開勞務發(fā)票直接做表列支，審

5、計時候也基本上認可通過。04、廣告與業(yè)務宣傳費：A、稅法規(guī)定15%以內部分均為合法，但就公司性質和規(guī)模上看，考慮合理性，可建議開業(yè)務宣傳費比例在收入1-2%比例內為好。全年費用金額在10-15之間為宜。05、差旅費：A、稅務規(guī)定只要真實合理的差旅費都可報銷。同時按現(xiàn)階段出差補貼也可以合并到差旅費中，公司可制定補貼標準合并到差旅費中。可收集各項票據(jù)進行報銷。建議一年控制20-30萬左右為宜。06、辦公費：近年來稅務審計當中對辦公費的認定雖然沒有金額的限定，但要求后附明細清單，注意在操作上注意細節(jié)。具體金額

6、自己掌握。一般考慮公司規(guī)模與人數(shù)。建議在5萬左右。07、機動車費用：A、和車輛有關的各項費用，注意車輛要在公司名下。汽油費、過路過橋費用等等均可。這些費用均有彈性。但如不是公司自己車輛不能列支修理費和保險費。無限額合理即可。建議一年費用4-5萬/車為宜。08、房屋租金：按合同開票承擔列支，但可對房屋進行虛擬改造裝修，金額可自己隨意控制，如50萬開建筑施工發(fā)票，然后分期可按3年攤銷。一年可抵10幾萬費用。09、折舊與攤銷費公司可虛擬固定資產(chǎn)，到二手市場開票一般是2個點稅。開完后進行折舊，按最低年限折舊攤銷

7、?？砷_50-60萬固定資產(chǎn)，分4-5年折舊一年至少抵10萬費用。10、電話費用公司電話費用建議不要用個人名字，以用定額發(fā)票來進行，公司所有員工的均可列支。平均每人每年1500-2000。公司按20人來計算。這樣一年可列支電話費手機4萬，固定電話正常報銷。11、水電費用注意如果水電費發(fā)票抬頭不是公司名稱一定要提供相關證明，證明水電費發(fā)生的真實性。否則很難列支。實際審計中可以認定。12、修理費用機器設備的修理方面，包括部件的更換都可以，只要提供相關的發(fā)票都可以列支。金額自己掌握。一般修理費用和固定資產(chǎn)的總額

8、和使用年限有關系。年修理費用控制在固定資產(chǎn)總額5-10%之間即可。13、業(yè)務招待費用根據(jù)稅務籌劃方案最優(yōu)，可按收入的120分之一列支，平時做一部分注意全年費用的調節(jié)。不要多或少。14、違約金罰款與賠償款可簽定虛擬進貨定貨伙同，根據(jù)合同要求做虛擬違約，通過仲裁等方式判決賠償，這樣就可以列支。違約20萬左右為宜。此種情況不用開票即可稅前扣除。15、福利費與職工教育經(jīng)費（注意辭退福利）根據(jù)公司的各項工資總額在14%以內部分列支?？勺鲆恍├щy補助、