資源描述：
《公關(guān)經(jīng)濟學之稅種分類與稅制結(jié)構(gòu).ppt》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在PPT專區(qū)-天天文庫。
1、稅種分類和稅制結(jié)構(gòu)本章將介紹：第一節(jié)稅種的分類第二節(jié)稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計第三節(jié)稅系各論對所得的課稅對財產(chǎn)的課稅對流轉(zhuǎn)的課稅2第一節(jié)稅種分類稅種分類理論沿革稅種的分類OECD和IMF的稅種分類3一、稅種分類理論沿革古典經(jīng)濟學派威廉.配第亞當.斯密19世紀60年代和70年代，德國新歷史學派代表人物阿道夫·瓦格納20世紀30年代和二戰(zhàn)以后美國哈佛大學教授理查德·馬斯格雷夫和加利福尼亞大學教授皮吉·馬斯格雷夫4二、稅種的分類一、按課稅權(quán)的歸屬分：中央稅、地方稅。二、按課稅權(quán)行使的方式分：經(jīng)常稅和臨時稅三、按稅收收入形態(tài)分：實物稅、勞（力）役稅、貨幣稅四、以是否考慮納稅人的納稅情況和納稅能力為依據(jù)進行劃分
2、：對人稅和對物稅。凡考慮納稅人的納稅能力、情況的為對人稅；反之則為對物稅五、按稅收計量依據(jù)分：從價稅、從量稅六、按稅負能否轉(zhuǎn)嫁分：直接稅、間接稅七、按征稅對象分：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅5流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅是指以商品交換或提供勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅收。計征流轉(zhuǎn)稅的前提條件是商品的生產(chǎn)和交換，其計稅依據(jù)是商品銷售額、增值額、營業(yè)收入等。流轉(zhuǎn)稅是各國的主體稅種，在稅收總額中占較大比例。其稅種主要有：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等等。所得稅所得稅是指以納稅人的應(yīng)稅所得額為征稅對象的稅收。它主要是在國民收入形成后，對生產(chǎn)經(jīng)營者的利潤和個人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。在我國目前開征的所得稅主要包括：企業(yè)所得
3、稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅。財產(chǎn)稅財產(chǎn)稅是指以各種財產(chǎn)（包括動產(chǎn)和不動產(chǎn)）為征稅對象的稅收。它主要對某些財產(chǎn)發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。我國開征的財產(chǎn)稅包括：房產(chǎn)稅、契稅和準備開征的遺產(chǎn)稅。6三、OECD和IMF的稅種分類OECD的稅種分類OECD經(jīng)濟合作與發(fā)展組織由主要發(fā)達國家1961年9月成立，擁有30個成員國。把稅收分為六類：所得稅社會保險稅薪金和人員稅財產(chǎn)稅商品與服務(wù)稅其它稅7IMFIMF是國際貨幣基金組織，1945年12月建立，現(xiàn)有148個成員國所得稅；社會保險稅；薪金和人員稅；財產(chǎn)稅；商品與服務(wù)稅；進出口關(guān)稅；其它稅8稅收制度（簡稱稅制）一般是指國家通過立法程序規(guī)定的各種
4、稅收法令和征收管理辦法的總稱，它有廣義和狹義之分。狹義的稅制是指各種稅的基本法律制度，體現(xiàn)的是稅收的征納關(guān)系；廣義的稅制指包括各種稅收法律法規(guī)、條例、實施細則、征收管理辦法及國家機關(guān)之間因稅收管理發(fā)生的各種關(guān)系。稅制結(jié)構(gòu)的設(shè)計應(yīng)以稅收原則為標準，要解決的問題主要有三個方面：1.稅種的配置問題；2稅源的選擇問題；3稅率的安排問題。9第二節(jié)稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計稅種的配置稅源的選擇稅率的安排10一、稅種的配置按照稅收原則要求來解決稅種的配置問題，并不意味中所選擇的稅種都能完全符合各項稅收原則的要求，而是使各個稅種之間相互配合、相互協(xié)調(diào)、相互補充，形成一個能在總體布局上體現(xiàn)稅收原則要求的稅收體系。同時，
5、這一體系，總要以某一種或幾種稅種居于主導(dǎo)地位。居于主導(dǎo)地位的稅種就構(gòu)成稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅種，主體稅種的選擇是稅種合理配置的關(guān)鍵。11在主體稅種的選擇上，以?？怂梗↗.R.Hicks）和約瑟夫（M.F.N.Joseph）為代表的西方經(jīng)濟學家更為推崇所得稅。其原因在于：所得稅給納稅人帶來的額外負擔也就是對經(jīng)濟效率的損害程度較商品稅為輕，因為所得稅不改變商品的相對價格，對消費者的選擇和資源配置的干擾相對較小。所得稅是一種直接稅，一般不像商品稅那樣可以通過調(diào)整價格的辦法轉(zhuǎn)嫁稅負，因此，政府可以比較有針對性的運用稅收手段調(diào)節(jié)收入分配；所得稅作為一種經(jīng)濟的內(nèi)在穩(wěn)定器，可以起到了較好的穩(wěn)定經(jīng)濟的作用。
6、12二、稅源的選擇在稅源的選擇問題上，主要是考慮稅源與稅本的關(guān)系。稅源、稅本、稅收之間的關(guān)系是，稅本是稅收來源的根本，稅源是由稅本產(chǎn)生的收益，稅收來自于稅源。（竭澤而漁、殺雞取卵問題）13可以作為稅源的無非是工資、地租和利潤，如果以這三者作為稅源，并將課稅的額度限制在這個范圍內(nèi)，則一般不會損害稅本。至于財產(chǎn)，尤其是在財產(chǎn)中占重要地位的生產(chǎn)性資本，則屬于稅本的范疇，一段是不能作為課稅對象的，否則就會損害資本的形成和積累，最終導(dǎo)致國民經(jīng)濟萎縮，政府收入來源枯竭。當然，一些非生產(chǎn)性的財產(chǎn)，是可以作為課稅對象的。比如可以開征遺產(chǎn)稅、贈與稅，起到調(diào)節(jié)收入分配的作用。14三、稅率的安排稅率的安排，實
7、際上是要解決兩方面的問題：一是國家稅率總水平的確定，一是稅率形式的確定。1.稅率水平的確定。關(guān)于一個國家的稅率水平應(yīng)如何確定，美國供給學派的經(jīng)濟學家拉弗提出了一個著名的“拉弗曲線”原理。152、稅率形式的確定稅率形式的確定面臨的選擇有兩種：比例稅率和累計稅率。如前所述，比例稅率更有利于經(jīng)濟效率的實現(xiàn)，而累進稅率更有助于收入的公平分配。所以，比例稅率和累計稅率本質(zhì)上是效率和公平的選擇。一般來說，商品稅比較適合采用比例稅率，而所得稅更適
