在建工程跟蹤審計(jì)的內(nèi)容、方法和重點(diǎn)

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1、在建工程跟蹤審計(jì)的內(nèi)容、方法和重點(diǎn)口劉怡一、在建工程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容4．審計(jì)合同履行情況。審計(jì)與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位1．審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目的審批文件。包括項(xiàng)目建議書、可行是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有性研究報(bào)告、環(huán)境影響評估報(bào)告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及5．審計(jì)內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。審計(jì)建設(shè)單位是否設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全。建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度如工程簽證、驗(yàn)收制2．審查項(xiàng)目法人質(zhì)量控制、監(jiān)理工作、施工單位的選度，應(yīng)督促、

2、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)擇。項(xiàng)目法人質(zhì)量控制是否通過資質(zhì)審查，按法定招投范運(yùn)行、建設(shè)資金合法使用。標(biāo)程序選擇了勘測、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位并實(shí)行合同管6．審計(jì)工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、理，建立了質(zhì)量管理制度，組織了設(shè)計(jì)與施工單位的設(shè)合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)；工程預(yù)算款及結(jié)算是否按合同計(jì)交底；監(jiān)理單位是否有相應(yīng)資格等級證書，所派監(jiān)理辦理。人員是否有崗位證書；設(shè)計(jì)單位是否有承擔(dān)相應(yīng)資質(zhì)勘7．審計(jì)工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合《國有建測設(shè)計(jì)能力，設(shè)計(jì)質(zhì)量是否滿足工程質(zhì)量、安全需要的設(shè)單位會計(jì)制度》的要求，是否有利于建設(shè)項(xiàng)目

3、的管理規(guī)范要求；施工單位是否有承攬相應(yīng)施工任務(wù)的資質(zhì)。及竣工決算的需要；建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集3．審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目的資金來源是否落實(shí)到位、合理、專計(jì)劃或投資進(jìn)度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金戶存儲，能否滿足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要；不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象。各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納；征地或拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否8．檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?；是否按照工程進(jìn)度符合有關(guān)規(guī)定，有關(guān)評估、計(jì)價(jià)是否合規(guī)、合理，有無擅付款；有無擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問題；對往來資金自擴(kuò)大拆遷范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)或者降低標(biāo)準(zhǔn)問題。數(shù)額較大且長時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付

4、工程款、預(yù)付備料款要環(huán)節(jié)等，體現(xiàn)跟蹤的適時(shí)性，在實(shí)際操作上可以根據(jù)加強(qiáng)對社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，首先要把好“準(zhǔn)入關(guān)”，建設(shè)項(xiàng)目的進(jìn)展情況，實(shí)行階段性的審計(jì)，對于影響聘用實(shí)行公開招標(biāo)制，優(yōu)中選優(yōu)，確保資質(zhì)高、信譽(yù)好、能整個(gè)工程質(zhì)量、工程總造價(jià)和可能形成竣工決算的隱力強(qiáng)的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)及專業(yè)人員的參與跟蹤審計(jì)；其次，蔽工程的階段性工程、重大變更事項(xiàng)，以及易出現(xiàn)舞在聘用工作協(xié)議中明確雙方權(quán)利和義務(wù)，并對完成時(shí)限、弊、異常變動和支付工程款項(xiàng)額度比較大的活動事項(xiàng)參加人員、費(fèi)用結(jié)算等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行明確，避免發(fā)生糾紛必須審計(jì)。跟蹤審計(jì)對這些關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重點(diǎn)部位和重

5、時(shí)出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象；再次，制訂科學(xué)的考核辦法，由審計(jì)機(jī)關(guān)大事項(xiàng)審細(xì)審?fù)?，就可以控制工程建設(shè)項(xiàng)目的全過程。按照考核辦法對社會審計(jì)機(jī)構(gòu)完成工作、廉政紀(jì)律、核減(三)大力加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，充分整合審計(jì)資源率、規(guī)范執(zhí)行等情況嚴(yán)格考核，根據(jù)考核結(jié)果最終確定中首先，對跟蹤審計(jì)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行及時(shí)總結(jié)，對出現(xiàn)的介機(jī)構(gòu)的審計(jì)費(fèi)用，對出現(xiàn)徇私舞弊的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行新問題進(jìn)行研究，在此基礎(chǔ)上不斷加強(qiáng)對現(xiàn)有審計(jì)人一票否決，還可以建立社會審計(jì)機(jī)構(gòu)及專業(yè)人員檔案庫和員的培訓(xùn)，重點(diǎn)突出跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)知識和能力的培動態(tài)考核制度，考核結(jié)果表現(xiàn)好的可建立長期合作關(guān)系；訓(xùn)；其次，鼓勵審計(jì)人

6、員深入項(xiàng)目建設(shè)一線學(xué)習(xí)審計(jì)最后，對社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量加強(qiáng)監(jiān)督，實(shí)行抽查復(fù)新技術(shù)、新方法，不斷提高專業(yè)技術(shù)水平和實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)；審制，必要時(shí)可以聘用專業(yè)技術(shù)人員或者第三方社會審計(jì)再者，應(yīng)充分整合審計(jì)資源，通過公務(wù)員招考適當(dāng)引機(jī)構(gòu)對參與聘用審計(jì)的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)完成工作情況實(shí)行進(jìn)一些專業(yè)人員充實(shí)到審計(jì)隊(duì)伍，利用這些人員的專抽查復(fù)審，對審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行把關(guān)，復(fù)審結(jié)果有誤差的，及時(shí)業(yè)知識和技術(shù)，拓寬審計(jì)人員的知識范圍，還可以建出具審計(jì)復(fù)核意見書，督促社會審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行糾正整改，立審計(jì)專家?guī)?，聘用具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識的復(fù)審結(jié)果誤差較大、問題較多的，中止聘用

7、關(guān)系或者扣減專家人員參加審計(jì)，提高跟蹤審計(jì)的效率和效果。審計(jì)費(fèi)用。(四)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，加強(qiáng)對社會審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)管(作者單位：陜西省審計(jì)廳)現(xiàn)代審計(jì)與經(jīng)濟(jì)2010第5期一查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象；審計(jì)建設(shè)單位管民主決策的原則，亂上項(xiàng)目，存在勞民傷財(cái)?shù)摹靶蜗蠊だ碣M(fèi)的計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，有無超出概程”，脫離實(shí)際的“政績工程”和威脅人民生命財(cái)產(chǎn)安全算控制金額的情況。的“豆腐渣”工程。并在監(jiān)管方式上提出“組織實(shí)施對政9．加強(qiáng)設(shè)備、材料價(jià)格控制，尤其要對建設(shè)單位關(guān)聯(lián)府重大投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)”。企業(yè)所供設(shè)備、材料的價(jià)格進(jìn)行檢查，防止從中加

8、價(jià)。對由此可見，上述問題都將是跟蹤審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)，也因故不能使用的，要分析原因，督促建設(shè)單位及時(shí)處理，是期待跟蹤審計(jì)能夠解決的問題。這些問題存在于工程避免造成更大的損失。并審核屬政