制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及應(yīng)對舉措.docx

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制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及應(yīng)對舉措摘要：在現(xiàn)代化企業(yè)管理體系中，財務(wù)管理的地位毋庸置疑，因此，越來越多的企業(yè)開始將工作重心向財務(wù)管理層面傾斜，財務(wù)管理水平得到了顯著提升。內(nèi)部控制是企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化發(fā)展的有效手段，將內(nèi)部控制與財務(wù)管理有效結(jié)合，有利于企業(yè)進一步加強財務(wù)管控，強化財務(wù)風險控制，是企業(yè)實現(xiàn)健康運行的必然要求。基于此，本文以財務(wù)內(nèi)部控制為研究主題，從加強財務(wù)內(nèi)部控制對制造企業(yè)發(fā)展的意義著手，分析企業(yè)在具體工作中存在的各種問題，并試提出相應(yīng)的應(yīng)對舉措，旨在對制造企業(yè)發(fā)展有所借鑒。關(guān)鍵詞：制造企業(yè)；財務(wù)內(nèi)部控制；問題；應(yīng)對舉措引言財務(wù)內(nèi)部控制是指制造企業(yè)為了完成既定控制目標，通過建立健全規(guī)章制度、落實有效的措施與舉措、嚴格執(zhí)行既定流程，加強對企業(yè)各項財務(wù)經(jīng)濟活動的風險管控力度。在具體實施過程中，制造企業(yè)應(yīng)堅持五大原則，即全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性與成本效益性，只有這樣，才能夠確保相關(guān)工作規(guī)范落實，充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的推動作用。一、制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的意義第一，助力企業(yè)提高資金的使用效益。企業(yè)的運行與發(fā)展，都離不開充足的資金支持，因此，企業(yè)必須保證資金流的安全性。制造企業(yè)可以通過財務(wù)內(nèi)部控制，加強投融資管理，提高投融資決策的科學性，減少資金閑置和浪費，確保資金充分使用。 第二，有利于企業(yè)提高整體運營效率。制造企業(yè)可以通過內(nèi)部控制，加大對各管理環(huán)節(jié)的管控力度，根據(jù)各業(yè)務(wù)活動開展的需要，將有限的資源進行最佳化配置，有針對性地調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，加快資金流轉(zhuǎn)，有效降低運營風險，確保企業(yè)健康運行。二、制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題（一）意識薄弱，制度不健全，內(nèi)部環(huán)境亟須優(yōu)化目前，制造企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部控制的重視程度雖與日俱增，但在內(nèi)部環(huán)境層面仍舊存在較多問題，比如管理意識薄弱、管理制度不完善甚至是缺位。第一，認知薄弱。一方面，在新時期背景下，制造企業(yè)在引進內(nèi)部控制的過程中，忽視了內(nèi)部流程的及時更新與優(yōu)化，導致流程的滯后性特點凸顯，究其根本，在于管理層對內(nèi)部控制的認知存在一定偏差。另一方面，在財務(wù)內(nèi)部控制實施中，大部分制造企業(yè)都是將相關(guān)工作統(tǒng)一交由財務(wù)部門負責，財務(wù)部門不僅需要進行制度體系的制定與完善，還需要有效協(xié)調(diào)各部門參與并加強對過程的監(jiān)管。業(yè)務(wù)部門對財務(wù)內(nèi)控控制的認知過于淺顯，對財務(wù)部門內(nèi)部分工的了解也相對較少，一般都是被動地執(zhí)行由財務(wù)部門所下達的任務(wù)，積極性不足，進而影響整體實施效率。第二，缺少完善的規(guī)章制度。部分企業(yè)盲目使用已有的內(nèi)控制度、財務(wù)管理制度，并未針對性地建立財務(wù)內(nèi)控制度體系，導致對相關(guān)工作的約束與制約性不足。（二）缺少完善的風險評估體系，風險評估不到位當前，部分制造企業(yè)尤其是中小制造企業(yè)，受自身管理規(guī)模、經(jīng)營實力等因素的影響，對風險評估的重視度薄弱，企業(yè)內(nèi)部缺少健全的風險評估體系，風險管控效率低下，嚴重威脅企業(yè)運轉(zhuǎn)。近年來，有不少企業(yè)在投資過程中，由于過于注重利好，忽視了其背后所隱藏的風險，導致投資失敗，致使企業(yè)陷入發(fā)展困境，甚至面臨破產(chǎn)重組。部分制造企業(yè)雖對風險管理有所認識，也進行了一定的風險管理，但并未制定完善的風險評估體系和流程，導致企業(yè)發(fā)展仍舊面臨較高風險。（三）信息與溝通渠道不暢通，信息溝通傳遞效率低下 大部分制造企業(yè)已經(jīng)開展推進信息化建設(shè)進程，隨著建設(shè)進程的不斷推進，內(nèi)部整體管理水平得到了顯著提升，但仍舊存在較多問題，尤其是在信息與溝通層面，比如，仍使用效率低下的郵件和電話。以A企業(yè)為例，A企業(yè)是某制造企業(yè)的下屬分公司，其與總公司之間地理距離較遠，通常情況下，企業(yè)會通過快遞郵寄的方式將需要審批的財務(wù)單據(jù)派送到總公司。僅僅是一份簡單的差旅報銷，A企業(yè)都會在核對完發(fā)票后郵寄給總公司進行審批簽字，審批通過后再郵寄回企業(yè)各職能部門，由各職能部門將審批后的發(fā)票再次提交給財務(wù)部門，整個報銷周期較長，這就導致企業(yè)內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)滯后問題進一步加劇。A企業(yè)尚未針對財務(wù)內(nèi)控建立完善的信息報告體系，也未制定相應(yīng)的信息評價指標和完善的信息反饋渠道，再加之內(nèi)部信息碎片化問題嚴重，數(shù)據(jù)整合效率低下，難以為企業(yè)管理決策提供應(yīng)有的支持。（四）財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督力度不足，尚未實現(xiàn)動態(tài)化監(jiān)管當前，制造企業(yè)雖已紛紛開始實行財務(wù)內(nèi)部控制，但受管理層管理理念的制約，部分企業(yè)并未有效落實監(jiān)管工作，再加上既定規(guī)章制度實行不到位，導致最終的管理成效與預期之間存在較大偏差，不利于企業(yè)構(gòu)建一個完善的閉環(huán)管理系統(tǒng)。A企業(yè)在實施過程中，由于管理層輕視財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督工作的開展與落實，內(nèi)部缺少專門的監(jiān)督部門或者是工作崗位，且負責監(jiān)督工作的人員專業(yè)素養(yǎng)有待提升，加劇了監(jiān)管工作開展的難度。部分制造企業(yè)雖設(shè)立了相對獨立的內(nèi)審部門，也會定期組織開展內(nèi)審工作，但并未將內(nèi)審工作貫穿財務(wù)內(nèi)控管理的各工作環(huán)節(jié)，不利于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控管理中存在的不足并予以應(yīng)對和解決。三、制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的應(yīng)對舉措（一）高度重視，加強制度建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境 為了更好地落實財務(wù)內(nèi)部控制，確保相關(guān)工作順利開展，制造企業(yè)應(yīng)積極優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，為財務(wù)內(nèi)控的有效實施提供良好的環(huán)境支持。第一，提高重視程度。管理層應(yīng)形成系統(tǒng)化的財務(wù)內(nèi)控管理認知，不斷了解和掌握先進的管理手段和措施，高度重視，大力支持相關(guān)工作開展。同時，應(yīng)加大內(nèi)部宣講力度，引導全體人員客觀認識財務(wù)內(nèi)控對企業(yè)與個人發(fā)展的重要作用，明確自身在相關(guān)工作中應(yīng)承擔的責任和義務(wù)，從而主動參與。第二，加強制度體系建設(shè)。制造企業(yè)應(yīng)在全面解讀和學習國家相關(guān)政策規(guī)定的基礎(chǔ)上，以自身實際情況為依據(jù)，加強財務(wù)內(nèi)控管理制度體系建設(shè)，并做好后續(xù)的制度內(nèi)容調(diào)整與優(yōu)化工作，以確保制度內(nèi)容滿足企業(yè)實際發(fā)展需求，助力企業(yè)不斷提高財務(wù)內(nèi)控活動的規(guī)范性與有效性，為企業(yè)提高整體盈利水平實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化提供保障。第三，加大人才培養(yǎng)。制造企業(yè)應(yīng)定期在內(nèi)部組織開展以財務(wù)管理、內(nèi)部控制等為主題的專項培訓活動，并積極鼓勵財務(wù)人員參與更高等級的考試，學習和積累更多的專業(yè)知識。同時，制定相應(yīng)的激勵措施，鼓勵財務(wù)人員將學到的各種專業(yè)知識有效運用到日常工作中，甚至將學習提升效果納入員工年度考核體系中，確保財務(wù)人員個人素養(yǎng)和綜合能力能滿足企業(yè)發(fā)展所需。第四，加強企業(yè)文化建設(shè)。為了潛移默化地轉(zhuǎn)變各層級人員的工作理念，制造企業(yè)必須將財務(wù)內(nèi)部控制有效融入企業(yè)文化中，加強企業(yè)文化建設(shè)，以更好地支持后續(xù)工作開展。（二）健全風險評估體系，充分發(fā)揮風險評估職能 對制造企業(yè)而言，實施財務(wù)內(nèi)部控制最根本的目的是降低風險發(fā)生的可能性，減少風險所帶來的損失，甚至是避免風險發(fā)生，因此，在財務(wù)內(nèi)控實施過程中，企業(yè)應(yīng)當準確識別風險，科學判斷和預測風險發(fā)生的可能性，積極落實風險管控活動。一方面，加強風險管控體系建設(shè)。制造企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部建立四級風險控制體系：第一級是崗位自控，即有效監(jiān)管各崗位的業(yè)務(wù)內(nèi)容，尤其是關(guān)鍵性崗位，以提高內(nèi)部信息的安全性。第二級是部門互控，即通過落實不相容崗位分離制，在各部門各崗位之間形成相互監(jiān)督、相互制衡的良好局面。第三級是財務(wù)監(jiān)控，即充分發(fā)揮財務(wù)部門的監(jiān)督作用，實現(xiàn)對企業(yè)運營發(fā)展的有效監(jiān)管，為企業(yè)加強財務(wù)風險管控實現(xiàn)穩(wěn)健運行保駕護航。第四級是獨立的組織機構(gòu)，即在內(nèi)部設(shè)立專門的內(nèi)審等職能部門，履行風險控制職能，其他各部門應(yīng)配合內(nèi)審部門工作開展。一旦出現(xiàn)重大風險，內(nèi)審部門應(yīng)及時匯報給管理層，以加強防控。另一方面，建立完善的財務(wù)風險管理制度，落實風險評估。制造企業(yè)應(yīng)充分使用平衡計分卡等先進的戰(zhàn)略管理工具，并將其有效運用到財務(wù)內(nèi)控管理工作中，助力企業(yè)更好地開展風險評估工作，為后續(xù)活動開展提供依據(jù)。制造企業(yè)應(yīng)加強風險管理制度建設(shè)，細化各崗位的權(quán)責義務(wù)，明確財務(wù)內(nèi)控各環(huán)節(jié)的風險點，為企業(yè)強化風險管控提供有力保障。此外，制造企業(yè)還可以通過落實全面預算管理、科學分析財務(wù)報表等手段，加強風險管控。（三）暢通信息與溝通渠道，提升信息傳遞質(zhì)量制造企業(yè)應(yīng)引入共享理念，依托先進技術(shù)加強共享平臺建設(shè)，將企業(yè)內(nèi)部信息匯總整理后傳到平臺進行存儲，使各層級管理人員和各部門員工都可以通過平臺實時查詢和獲取權(quán)限內(nèi)的信息與數(shù)據(jù)，這無疑為企業(yè)加強財務(wù)管控提供了有力支持。共享平臺的使用有利于管理層更加全面、準確地獲取財務(wù)信息，為后續(xù)管理決策提供重要的數(shù)據(jù)保障；還有利于企業(yè)解決以往發(fā)展中所存在的內(nèi)部信息閉塞問題，加快財務(wù)信息傳遞，在逐步實現(xiàn)內(nèi)部信息共享的同時助力企業(yè)實現(xiàn)與外部財務(wù)信息的實時共享。除此之外，制造企業(yè)還應(yīng)充分使用信息化管理系統(tǒng)和手段，強化控制力度，以更好地推動企業(yè)向著現(xiàn)代化方向發(fā)展。第一，加強信息系統(tǒng)的安全防控，做好數(shù)據(jù)在系統(tǒng)中的存儲工作，有效減少數(shù)據(jù)泄露和丟失風險，確保數(shù)據(jù)的安全與完整?？赏ㄟ^在系統(tǒng)中合理設(shè)置訪問權(quán)限等措施，進一步提高數(shù)據(jù)的可靠性與安全性。第二，提高信息的實用性與科學性。財務(wù)內(nèi)控人員可以通過信息系統(tǒng)實時查詢和獲取相關(guān)信息與數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)分析的及時性，為管理層管理決策提供充足的數(shù)據(jù)支持。定期生成格式固定的報告是信息系統(tǒng)的突出優(yōu)勢，能夠幫助企業(yè)有效減少人力成本。第三，增設(shè)信息反饋機制。即制造企業(yè)需要加強內(nèi)控有效性評價體系建設(shè)，通過系統(tǒng)全面收集各層級管理人員和各職能部門在使用數(shù)據(jù)報告環(huán)節(jié)中對獲取信息所做出的客觀評價與意見，及時匯總反饋信息，為后續(xù)系統(tǒng)的優(yōu)化與改進提供參考。（四）強化財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督，依托先進技術(shù)實現(xiàn)動態(tài)化監(jiān)管 財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督工作開展成效，直接影響制造企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控實施質(zhì)量，因此，為了充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控價值，企業(yè)應(yīng)當提高對財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督的重視程度，積極梳理和完善監(jiān)督流程。在實際監(jiān)管過程中，制造企業(yè)應(yīng)堅持全員參與原則不動搖，即既需要財務(wù)部門履行監(jiān)督職能，也需要其他各職能部門的有效參與，各職能部門和各員工應(yīng)在財務(wù)內(nèi)部控制中自覺履行監(jiān)督義務(wù)，并根據(jù)實際工作中存在的不足和缺陷提出可行的改進建議，及時反饋給財務(wù)部門，由財務(wù)部門從企業(yè)整體發(fā)展角度切入，制定合理詳細的改進方案。應(yīng)當注意的是，為了調(diào)動各職能部門和員工行使監(jiān)督職能的積極性與熱情，制造企業(yè)應(yīng)制定完善的激勵措施，加大激勵力度。同時，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的內(nèi)審部門，并確保內(nèi)審部門的獨立性與權(quán)威性，以客觀監(jiān)管財務(wù)內(nèi)控各工作環(huán)節(jié)，提高財務(wù)內(nèi)控評價結(jié)果的真實性。制造企業(yè)應(yīng)提高對先進技術(shù)的利用率，合理運行信息化管理系統(tǒng)，實現(xiàn)動態(tài)化監(jiān)管，以更加及時地發(fā)現(xiàn)各環(huán)節(jié)存在的不足，查根溯源，從源頭制定并落實應(yīng)對方案，保證財務(wù)內(nèi)控管理高效實施，助推企業(yè)運行與發(fā)展。四、結(jié)束語綜上所述，當前，制造企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制領(lǐng)域雖已取得一定成效，但受諸多因素的影響，如管理理念革新滯后、管理方法更新不及時等，導致實際工作問題頻出，比如，內(nèi)部環(huán)境建設(shè)不到位，相關(guān)工作在開展過程中缺少必要的環(huán)境支持；風險評估效率低下；信息與溝通渠道不暢通以及財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督實施不到位等。針對這些問題，制造企業(yè)應(yīng)當從意識、制度、文化、人才等角度著手，加強內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，建立健全風險管理制度，有效落實風險評估工作；依托先進信息技術(shù)，提高內(nèi)外部信息傳遞效率與質(zhì)量，確保信息與溝通渠道暢通無阻；加強財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督等，為企業(yè)健康發(fā)展筑牢基石。