企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

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1、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要是指企業(yè)通過預(yù)先制定的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、政策及基本財(cái)務(wù)目標(biāo)，以制度化的形式將這些落到實(shí)處，強(qiáng)化對(duì)于企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督、管理與控制，從而達(dá)到完善企業(yè)內(nèi)部治理機(jī)制、提高企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)效率、優(yōu)化企業(yè)各項(xiàng)資源配置的目的。近些年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國的企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模也隨著越來越大，與此同時(shí)企業(yè)也暴露出經(jīng)營管理水平不高的問題。我國很多企業(yè)沒有建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制不健全，面臨著巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，尤其在全球金融危機(jī)及我國經(jīng)濟(jì)增速放緩的宏觀大背景下，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制更是迫

2、在眉睫。本文針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的主要問題，提出相應(yīng)的對(duì)策建議。一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題（一）內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善完善的企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制功能能夠有效運(yùn)行的重要基礎(chǔ)，是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要保障。近些年來，雖然我國企業(yè)在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的建設(shè)方面取得了很大的進(jìn)展，但是大多數(shù)企業(yè)仍然受到原有的體制與結(jié)構(gòu)的影響，經(jīng)營管理權(quán)力仍然集中在少部分的領(lǐng)導(dǎo)層手中，導(dǎo)致企業(yè)的決策存在很大的隨意性和主觀性。根據(jù)現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)的要求，企業(yè)需要將董事會(huì)作為風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的核心，需要統(tǒng)籌安排企業(yè)的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。然而，我國的

3、大多數(shù)企業(yè)缺乏科學(xué)合理的董事會(huì)制度，很多董事會(huì)成為一種擺設(shè)，或者被企業(yè)內(nèi)部人員占據(jù)大多數(shù)位置，使得董事會(huì)制度的作用大打折扣。這些都使得企業(yè)無法將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制通過制度化的形式落實(shí)下來，企業(yè)的決策存在很大的主觀性和隨意性，使得企業(yè)面臨著巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，2003年中航油投資石油期權(quán)出現(xiàn)重大決策失誤而導(dǎo)致巨額虧損的事件，就是因?yàn)槠髽I(yè)的董事會(huì)無法發(fā)揮決策和監(jiān)督的職能，企業(yè)董事長陳久霖在進(jìn)行投資決策的時(shí)候過于獨(dú)斷，沒有對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的評(píng)估，給企業(yè)和國家?guī)砹司薮蟮膿p失。（二）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息質(zhì)量低下財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要保障，

4、為企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供量化的指標(biāo)和依據(jù)。隨著我國企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大及財(cái)務(wù)信息化的發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制一定要結(jié)合財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，通過良好的財(cái)務(wù)預(yù)算來進(jìn)行。目前，我國的大多數(shù)企業(yè)仍然采用手工預(yù)算的方式來進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算工作，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算的效率比較低下，經(jīng)營規(guī)模大的企業(yè)更是出現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算誤差高、預(yù)算數(shù)據(jù)質(zhì)量低下的情況，企業(yè)的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量非常低下，無法滿足企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)信息數(shù)據(jù)的要求。從我國目前企業(yè)發(fā)展的情況來看，由于種種原因造成的會(huì)計(jì)信息失真、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息質(zhì)量低下的情況比較嚴(yán)重，給企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制造成了很大的阻礙。（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健

5、全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮需要一套健全的體系來支撐，從企業(yè)的整體到各個(gè)部門都能夠?qū)⒇?cái)務(wù)內(nèi)部控制落到實(shí)處。然而，目前我國的大多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營管理模式比較落后，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系無法形成。首先，我國的很多企業(yè)仍然沿用的家族式的管理模式，沒有按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理模式及架構(gòu)進(jìn)行改進(jìn)完善，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制無法實(shí)施。其次，我國很多企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制采用的手段仍然是傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)管理及預(yù)算監(jiān)督等，沒有將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與企業(yè)的整體經(jīng)營管理融合到一起，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果不是很明顯。最后，大型的集團(tuán)企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)方面也存在著很大的問題

6、。由于大型集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部子公司及部門眾多，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的層級(jí)比較多，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的設(shè)置比較分散，很多子公司獨(dú)立的進(jìn)行財(cái)務(wù)控制，無法形成一個(gè)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。（四）缺乏完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮是一個(gè)長期持續(xù)性的過程，因此僅僅依靠對(duì)于內(nèi)部控制進(jìn)行事后監(jiān)督是比較低效的。要確保內(nèi)部控制制度能夠得到切實(shí)的執(zhí)行，內(nèi)部控制就必須能夠適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中持續(xù)發(fā)生的變化，就需要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行事前、事中與事后的監(jiān)督。目前，我國的大多數(shù)企業(yè)缺乏健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度在實(shí)施過程中由于缺乏監(jiān)督往往難以發(fā)揮

7、其作用。另外，我國很多企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)建設(shè)缺乏重視，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)集中在企業(yè)經(jīng)營、舞弊及一些項(xiàng)目審計(jì)方面，而對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系及內(nèi)部控制制度的有效性評(píng)價(jià)方面還沒有發(fā)揮作用。例如，中信泰富集團(tuán)發(fā)生的杠桿交易虧損事件就是由于內(nèi)部審計(jì)部門沒有對(duì)其中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督和控制，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題。二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策（一）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的環(huán)境包括很多方面，其中主要以良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念、完善的企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)及明確的戰(zhàn)略目標(biāo)為構(gòu)成。首先，企業(yè)的管理層應(yīng)該樹立良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，尤其

8、要對(duì)于全球化背景下的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的認(rèn)識(shí)和評(píng)估，加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)部控制制度建設(shè)。在全球金融危機(jī)爆發(fā)之后，企業(yè)尤其要加強(qiáng)對(duì)于金融工具帶來的風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，提高企業(yè)的金融風(fēng)險(xiǎn)防范能力。其次