財務(wù)預(yù)算報告及編制探討

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1、財務(wù)預(yù)算報告及編制探討一、財務(wù)預(yù)算報告的編制程序在編制預(yù)算前，首先應(yīng)成立財務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)。財務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)最高領(lǐng)導(dǎo)人是公司負責(zé)人，成員包括總經(jīng)理、總會計師等高層管理者。具體由財務(wù)、辦公室等部門共同組成預(yù)算小組，分別編制部門預(yù)算，由財務(wù)部統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、匯總。其次要明確財務(wù)預(yù)算的編制要求。編制財務(wù)預(yù)算是“領(lǐng)導(dǎo)一把手工程”，財務(wù)預(yù)算是具體工作的貨幣化體現(xiàn)，各部門領(lǐng)導(dǎo)要親自抓預(yù)算編制工作，財務(wù)預(yù)算的實施應(yīng)納入公司年度目標管理責(zé)任制，進行績效考核。預(yù)算要以效率—效益為中心。預(yù)算編制工作應(yīng)自下而上、上下結(jié)合。預(yù)算編制要按審核修訂—審批通過—發(fā)文公布的流程完成。再者要明確財務(wù)預(yù)算編制原則。即全面性原則和真實性

2、原則。財務(wù)支出項目應(yīng)貼近工作實際，以工作目標、工作計劃為依據(jù)，全面、合理預(yù)測，使預(yù)算更具有可操作性、指導(dǎo)性。最后要明確預(yù)算編制主要項目及編制責(zé)任部門。如人員經(jīng)費、職工福利費、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、社會保險費、住房公積金等預(yù)算，可由人事部、財務(wù)部負責(zé)編制。其他日常費用，應(yīng)有財務(wù)部門以及辦公室等相關(guān)部門編制。最后由財務(wù)部門匯總，形成統(tǒng)一的預(yù)算報表。二、財務(wù)預(yù)算報告主要內(nèi)容財務(wù)預(yù)算報告的主要內(nèi)容主要包括：上年度財務(wù)預(yù)算工作情況總結(jié)，本年度預(yù)算工作組織情況，本年度財務(wù)預(yù)算報告編制基礎(chǔ)，預(yù)算年度生產(chǎn)經(jīng)營情況說明，預(yù)算年度主要財務(wù)指標說明，可能影響預(yù)算指標的事項說明以及預(yù)算執(zhí)行中的常見問題以及保障措施等。

3、下面就具體預(yù)算工作組織情況等簡要說明如下：預(yù)算工作組織情況主要包括企業(yè)預(yù)算管理機構(gòu)設(shè)置、管理機構(gòu)主要成員構(gòu)成、內(nèi)部組織分工、年度預(yù)算工作具體組織過程，以及預(yù)算審核情況等。預(yù)算編制基礎(chǔ)主要包括：企業(yè)編制年度財務(wù)預(yù)算的基本編制依據(jù)、所采用的基本假設(shè)及其論證依據(jù)與企業(yè)正常情況一致。企業(yè)編制年度財務(wù)預(yù)算所選用的會計制度與政策，與企業(yè)實際采用的制度和政策正常情況一致。年度財務(wù)預(yù)算報表的合并范圍說明，未納入及新納入年度財務(wù)預(yù)算報表編制范圍的子企業(yè)名單、級次、原因以及對預(yù)算的影響等情況。預(yù)算年度生產(chǎn)經(jīng)營情況說明。經(jīng)營情況預(yù)測是財務(wù)預(yù)算指標的基礎(chǔ)，至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：對預(yù)算年度行業(yè)經(jīng)濟形勢進行預(yù)測分析，說明

4、對本企業(yè)所處市場環(huán)境的影響。根據(jù)行業(yè)發(fā)展形勢，結(jié)合本企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃、所處行業(yè)地位及市場等情況進行合理的市場形勢分析預(yù)測。如擬簽訂的重大合同、擬進行的資產(chǎn)及業(yè)務(wù)重組、擬開展的新業(yè)務(wù)等。重點說明說明企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)擬安排的重大固定資產(chǎn)投資項目的目的、總規(guī)模、資金與構(gòu)成、預(yù)期收益及預(yù)計實施年限等情況；重點說明企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)擬安排的重大籌資項目的、長、短期籌資規(guī)模以及結(jié)構(gòu)安排、相關(guān)籌資費用等情況。以及企業(yè)預(yù)算年度擬計劃實施的重大長期股權(quán)投資情況，包括：投資目的、預(yù)計投資規(guī)模、持股比例，以及預(yù)計收益等情況說明、企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)擬安排的委托貸款投資項目的規(guī)模、資金等情況說明。預(yù)算年度主要財務(wù)指標說明指根據(jù)

5、企業(yè)年度業(yè)務(wù)預(yù)算，具體分析說明主要財務(wù)指標的預(yù)算目標，對比分析年度間指標變動情況。應(yīng)包括預(yù)算年度營業(yè)收入及成本發(fā)生情況，以及增減變動金額和原因；預(yù)算年度期間費用發(fā)生情況，包括：分項說明營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用預(yù)計發(fā)生金額，以及年度增減變動情況。預(yù)算年度企業(yè)職工薪酬情況；預(yù)算年度預(yù)計可實現(xiàn)的利潤總額、凈利潤和凈資產(chǎn)收益率，以及與上年的增減變動情況及原因；預(yù)算年度企業(yè)資產(chǎn)和負債規(guī)模、結(jié)構(gòu)，以及上年變動情況及原因等財務(wù)指標?？赡苡绊戭A(yù)算指標的事項說明是企業(yè)對預(yù)算年度可能對現(xiàn)有預(yù)算產(chǎn)生重大不確定影響事項的說明，如國家宏觀經(jīng)濟形勢和政策的變化、企業(yè)決策中的重大不確定事項等。企業(yè)應(yīng)當充分說明各種不確

6、定性因素的原因，分析可能對主要財務(wù)指標預(yù)算的預(yù)計影響程度，以及年度預(yù)算調(diào)整標準等。預(yù)算執(zhí)行的保障和監(jiān)督措施指企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，確保預(yù)算執(zhí)行的有關(guān)制度保障和跟蹤、監(jiān)督、評價、考核等措施。在實際預(yù)算管理過程中，企業(yè)財務(wù)預(yù)算容易產(chǎn)生一些問題，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，財務(wù)預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標結(jié)合不一致，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。其次，財務(wù)預(yù)算編制寬余，影響預(yù)算的激勵作用。再次，財務(wù)預(yù)算執(zhí)行缺少監(jiān)督，影響預(yù)算的嚴肅性。使預(yù)算的作用得不到充分發(fā)揮，使預(yù)算失去了控制費用的作用。此外，由于執(zhí)行過程中缺乏實時監(jiān)督，當市場狀況發(fā)生重大變化時，企業(yè)不能及時對財務(wù)預(yù)算作出調(diào)整，從而使預(yù)算脫離實際。針對企業(yè)財務(wù)預(yù)

7、算管理中存在的問題，需制定有效措施加以解決。一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和各部門要高度重視財務(wù)預(yù)算管理工作。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)帶頭遵守財務(wù)預(yù)算管理制度，項目審批要嚴格履行財務(wù)預(yù)算審批程序，不能因財務(wù)預(yù)算具有不確定性而隨意增減預(yù)算外開支項目。二是財務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)要切合實際。編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)遵循“統(tǒng)籌兼顧、量入為出”的原則，對企業(yè)各部門在預(yù)算期內(nèi)的各項經(jīng)濟活動作出全面的測算。三是要嚴格界定企業(yè)的基本支出與項目支出。合理調(diào)整企業(yè)基本支出定額核