財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告及編制探討

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1、財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告及編制探討【摘要】為了促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的規(guī)范和準(zhǔn)確性，本文通過介紹財(cái)務(wù)預(yù)算編制的內(nèi)容以及程序、編制方法等，為財(cái)務(wù)人員編制預(yù)算、分析做好參考，提供一定幫助?！娟P(guān)鍵詞】預(yù)算報(bào)告編制方法財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，財(cái)務(wù)預(yù)算一般由預(yù)算損益表、預(yù)算現(xiàn)金流量表和預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表組成，主要包括收入預(yù)算（所有的現(xiàn)金收入，包括銀行利息收入）支出預(yù)算（包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資支出）以及籌資預(yù)算（資金籌資渠道）等內(nèi)容。將財(cái)務(wù)預(yù)算以文字、報(bào)表等形式體現(xiàn)的書面文件，就是財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)

2、告。財(cái)務(wù)預(yù)算具有三方面的作用：即具有輔助決策、控制、具有激勵(lì)的作用。財(cái)務(wù)預(yù)算期間一般為一年。財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告應(yīng)按編制程序、編制內(nèi)容以及負(fù)責(zé)編制的部門、采用恰當(dāng)?shù)木幹品椒▉磉M(jìn)行正確編制。本文就財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告的編制內(nèi)容以及如何編制來進(jìn)行探討，以供參考。一、財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告的編制程序在編制預(yù)算前，首先應(yīng)成立財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)最高領(lǐng)導(dǎo)人是公司負(fù)責(zé)人，成員包括總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師等高層管理者。具體由財(cái)務(wù)、辦公室等部門共同組成預(yù)算小組，分別編制部門預(yù)算，由財(cái)務(wù)部統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、匯總。其次要明確財(cái)務(wù)預(yù)算的編制要求。編制財(cái)務(wù)預(yù)算是“領(lǐng)導(dǎo)一把手工程”，財(cái)務(wù)預(yù)算是具體工作的貨幣化

3、體現(xiàn)，各部門領(lǐng)導(dǎo)要親自抓預(yù)算編制工作，財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施應(yīng)納入公司年度目標(biāo)管理責(zé)任制，進(jìn)行績效考核。預(yù)算要以效率—效益為中心。預(yù)算編制工作應(yīng)自下而上、上下結(jié)合。預(yù)算編制要按審核修訂—審批通過—發(fā)文公布的流程完成。再者要明確財(cái)務(wù)預(yù)算編制原則。即全面性原則和真實(shí)性原則。財(cái)務(wù)支出項(xiàng)目應(yīng)貼近工作實(shí)際，以工作目標(biāo)、工作計(jì)劃為依據(jù)，全面、合理預(yù)測(cè)，使預(yù)算更具有可操作性、指導(dǎo)性。最后要明確預(yù)算編制主要項(xiàng)目及編制責(zé)任部門。如人員經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等預(yù)算，可由人事部、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制。其他日常費(fèi)用，應(yīng)有財(cái)務(wù)部門以及辦公室等相關(guān)部門編制。最

4、后由財(cái)務(wù)部門匯總，形成統(tǒng)一的預(yù)算報(bào)表。二、財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告主要內(nèi)容財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告的主要內(nèi)容主要包括：上年度財(cái)務(wù)預(yù)算工作情況總結(jié)，本年度預(yù)算工作組織情況，本年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告編制基礎(chǔ)，預(yù)算年度生產(chǎn)經(jīng)營情況說明，預(yù)算年度主要財(cái)務(wù)指標(biāo)說明，可能影響預(yù)算指標(biāo)的事項(xiàng)說明以及預(yù)算執(zhí)行中的常見問題以及保障措施等。下面就具體預(yù)算工作組織情況等簡(jiǎn)要說明如下：預(yù)算工作組織情況主要包括企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理機(jī)構(gòu)主要成員構(gòu)成、內(nèi)部組織分工、年度預(yù)算工作具體組織過程，以及預(yù)算審核情況等。預(yù)算編制基礎(chǔ)主要包括：企業(yè)編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算的基本編制依據(jù)、所采用的基本假設(shè)及其論證依據(jù)與企業(yè)正常情況

5、一致。企業(yè)編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算所選用的會(huì)計(jì)制度與政策，與企業(yè)實(shí)際采用的制度和政策正常情況一致。年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表的合并范圍說明，未納入及新納入年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表編制范圍的子企業(yè)名單、級(jí)次、原因以及對(duì)預(yù)算的影響等情況。預(yù)算年度生產(chǎn)經(jīng)營情況說明。經(jīng)營情況預(yù)測(cè)是財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的基礎(chǔ)，至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：對(duì)預(yù)算年度行業(yè)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，說明對(duì)本企業(yè)所處市場(chǎng)環(huán)境的影響。根據(jù)行業(yè)發(fā)展形勢(shì)，結(jié)合本企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃、所處行業(yè)地位及市場(chǎng)等情況進(jìn)行合理的市場(chǎng)形勢(shì)分析預(yù)測(cè)。如擬簽訂的重大合同、擬進(jìn)行的資產(chǎn)及業(yè)務(wù)重組、擬開展的新業(yè)務(wù)等。重點(diǎn)說明說明企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)擬安排的重大固定資產(chǎn)投資

6、項(xiàng)目的目的、總規(guī)模、資金與構(gòu)成、預(yù)期收益及預(yù)計(jì)實(shí)施年限等情況；重點(diǎn)說明企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)擬安排的重大籌資項(xiàng)目的、長、短期籌資規(guī)模以及結(jié)構(gòu)安排、相關(guān)籌資費(fèi)用等情況。以及企業(yè)預(yù)算年度擬計(jì)劃實(shí)施的重大長期股權(quán)投資情況，包括：投資目的、預(yù)計(jì)投資規(guī)模、持股比例，以及預(yù)計(jì)收益等情況說明、企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)擬安排的委托貸款投資項(xiàng)目的規(guī)模、資金等情況說明。預(yù)算年度主要財(cái)務(wù)指標(biāo)說明指根據(jù)企業(yè)年度業(yè)務(wù)預(yù)算，具體分析說明主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)算目標(biāo)，對(duì)比分析年度間指標(biāo)變動(dòng)情況。應(yīng)包括預(yù)算年度營業(yè)收入及成本發(fā)生情況，以及增減變動(dòng)金額和原因；預(yù)算年度期間費(fèi)用發(fā)生情況，包括：分項(xiàng)說明營業(yè)費(fèi)用、管理

7、費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)計(jì)發(fā)生金額，以及年度增減變動(dòng)情況。預(yù)算年度企業(yè)職工薪酬情況；預(yù)算年度預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)的利潤總額、凈利潤和凈資產(chǎn)收益率，以及與上年的增減變動(dòng)情況及原因；預(yù)算年度企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債規(guī)模、結(jié)構(gòu)，以及上年變動(dòng)情況及原因等財(cái)務(wù)指標(biāo)?？赡苡绊戭A(yù)算指標(biāo)的事項(xiàng)說明是企業(yè)對(duì)預(yù)算年度可能對(duì)現(xiàn)有預(yù)算產(chǎn)生重大不確定影響事項(xiàng)的說明，如國家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和政策的變化、企業(yè)決策中的重大不確定事項(xiàng)等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分說明各種不確定性因素的原因，分析可能對(duì)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算的預(yù)計(jì)影響程度，以及年度預(yù)算調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)等。預(yù)算執(zhí)行的保障和監(jiān)督措施指企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，確保預(yù)算執(zhí)行的有關(guān)制度保障和跟蹤

8、、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、考核等措施。在實(shí)際預(yù)算管理過程中，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算容易產(chǎn)