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《受托責(zé)任會(huì)計(jì)觀和受托責(zé)任審計(jì)觀》由會(huì)員上傳分享,免費(fèi)在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫(kù)。
1、___________________________________________________________________________________________受托責(zé)任會(huì)計(jì)觀和受托責(zé)任審計(jì)觀6_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________
2、________________________________受托責(zé)任會(huì)計(jì)觀和受托責(zé)任審計(jì)觀6_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________受托責(zé)任會(huì)計(jì)觀和受托責(zé)任審計(jì)觀6___________
3、__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________什么是受托責(zé)任?什么是受托責(zé)任會(huì)計(jì)和審計(jì)?學(xué)界專(zhuān)家和職業(yè)組織對(duì)此都作過(guò)大量的、長(zhǎng)期的討論。 綜合研究有關(guān)受托責(zé)任的會(huì)計(jì)文獻(xiàn),特別是發(fā)表在《財(cái)務(wù)受托責(zé)任與管理學(xué)刊》和《會(huì)計(jì)
4、、審計(jì)與受托責(zé)任學(xué)刊》上的會(huì)計(jì)文獻(xiàn)后,可以發(fā)現(xiàn):早先對(duì)于受托責(zé)任問(wèn)題,一些“左翼理論家”和“右翼理論家”展開(kāi)過(guò)激烈的爭(zhēng)論,而最近又冒出一批號(hào)稱(chēng)“中間道路理論家”的學(xué)者,突然向“左翼理論家”們發(fā)難,于是關(guān)于受托責(zé)任問(wèn)題的大辯論就表現(xiàn)為“左翼”和“中間道路”兩派之間的論爭(zhēng)。三派理論家關(guān)于受托責(zé)任問(wèn)題的討論將繼續(xù)進(jìn)行下去。綜合各家之說(shuō),形成以下基本認(rèn)識(shí): ?。ㄒ唬 ∫话闶芡胸?zé)任關(guān)系涉及兩個(gè)當(dāng)事人。一個(gè)是委托人(principal或theaccountee);另一個(gè)是受托人(theaccountor)或代理人(a
5、gent)。委托人將資財(cái)?shù)慕?jīng)營(yíng)管理權(quán)授予受托人,受托人接受托付后即應(yīng)承擔(dān)所托付的責(zé)任,這種責(zé)任就是受托責(zé)任?,F(xiàn)代社會(huì)生活中,受托責(zé)任關(guān)系無(wú)處不在,無(wú)時(shí)不有:政治家應(yīng)對(duì)選民負(fù)責(zé);人民公仆應(yīng)對(duì)人民負(fù)責(zé);董事應(yīng)對(duì)股東負(fù)責(zé);經(jīng)紀(jì)人應(yīng)對(duì)股票持有人負(fù)責(zé);個(gè)人和組織應(yīng)對(duì)不同利益集團(tuán)負(fù)責(zé)。不同的委托人和受托人之間就形成不同的受托責(zé)任關(guān)系,所以,美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)家沃爾特。梅格斯說(shuō):我們正生活在一個(gè)受托責(zé)任時(shí)代?! ∈芡胸?zé)任是一種普遍的經(jīng)濟(jì)關(guān)系,也是一種普遍的、動(dòng)態(tài)的社會(huì)關(guān)系。著名會(huì)計(jì)史學(xué)家理查德。愛(ài)德華茲教授在其名著《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展
6、史》中明確指出:“在每一個(gè)有組織的社會(huì)里,某個(gè)人或每一伙人總是代表另一些人持有財(cái)物,持有這些財(cái)物的目的,有時(shí)可能只是為了保險(xiǎn),如將珠寶存人銀行;有時(shí)則可能是希望通過(guò)使用而為財(cái)物所有人取得報(bào)酬。今日之英國(guó),財(cái)務(wù)的所有權(quán)與保管權(quán)相分離的現(xiàn)象十分普遍。股東將現(xiàn)金托付給董事會(huì);父母將貨幣托付給信托人,借此為子女謀得利益;俱樂(lè)部與社團(tuán)所籌集的捐款及基金由通過(guò)選舉產(chǎn)生的委員會(huì)來(lái)使用,借此為其成員謀取利益;中央政府和地方政府控制著從社會(huì)成員那里取得的資源……會(huì)計(jì)之所以日益重要,原因之一就是在國(guó)民生產(chǎn)總值中,委托給代理人的
7、比例在持續(xù)擴(kuò)大。”在不同的歷史發(fā)展階段和不同的社會(huì)發(fā)展形態(tài)之下,受托責(zé)任具有不同的表現(xiàn)形式,其根本差別就在于誰(shuí)授予受托責(zé)任,誰(shuí)擔(dān)負(fù)受托責(zé)任這兩個(gè)方面。一部人類(lèi)社會(huì)發(fā)展史實(shí)質(zhì)就是一部受托責(zé)任發(fā)展史,正如楊時(shí)展教授說(shuō)的:“人類(lèi)社會(huì)的發(fā)展史,反映為托付人和受托人不斷因階級(jí)勢(shì)力的消長(zhǎng)而發(fā)生的更替,反映為托付人和受托人從寡頭而逐步大眾化,反映為對(duì)受托責(zé)任完成情況的愈來(lái)愈嚴(yán)密的監(jiān)督,反映為受托責(zé)任的愈來(lái)愈充實(shí)的內(nèi)容。” ?。ǘ ∈芡腥怂袚?dān)的責(zé)任可依據(jù)法規(guī)、合約和慣例等來(lái)加以規(guī)范,亦即要有衡量受托責(zé)任完成情況的標(biāo)準(zhǔn)
8、。受托人接受資源或決策權(quán),只應(yīng)按委托人的要求、委托人的標(biāo)準(zhǔn)去行事,而委托人的這種要求或標(biāo)準(zhǔn)正反映了委托人對(duì)受托人行為理想化的期望。所以,理論上的受托責(zé)任機(jī)制應(yīng)該由委托人來(lái)控制。然而,在現(xiàn)實(shí)受托責(zé)任時(shí)代,由于委托人和受托人的多樣化形成了不同形式的受托責(zé)任關(guān)系,故誰(shuí)能控制受托責(zé)任機(jī)制或過(guò)程是一個(gè)復(fù)雜的、難以絕對(duì)確定的問(wèn)題。專(zhuān)家們研究后、認(rèn)為委托人和受托人之間的控制與被控制關(guān)系有三種可能: 其一,受托人控制受托責(zé)任過(guò)