基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)研究

《基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)研究》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。

1、基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)研究　　一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用現(xiàn)狀　?。ㄒ唬┢髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識及風(fēng)險(xiǎn)管理技能有待加強(qiáng)長期以來我國企業(yè)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理并沒有給予充分的重視以及關(guān)注，大多數(shù)企業(yè)管理者所關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)只是停留在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制意識較為薄弱，他們尚未意識到內(nèi)部審計(jì)部門在風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性，許多企業(yè)尚未建立與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與管理體系。據(jù)調(diào)查顯示，我國大部分單位開展的內(nèi)部審計(jì)更多的集中在財(cái)務(wù)收支活動、經(jīng)濟(jì)效益和基建工作領(lǐng)域，僅有很少的單位開展過風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)對于風(fēng)險(xiǎn)管理活動缺乏主動意識，沒有強(qiáng)調(diào)

2、全員參與風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，很多企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法只是定性分析，缺乏科學(xué)的定量分析方法，使企業(yè)不能很好的識別、評估和控制風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理技能有待加強(qiáng)?！　。ǘ┢髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全在國外，很多企業(yè)己經(jīng)基本上建立了適合自身的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的設(shè)計(jì)都充分考慮了企業(yè)自身的特點(diǎn)，建立了適合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，企業(yè)能夠?qū)γ媾R的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地管理，以實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營目標(biāo)。比如杜邦采用的是有審計(jì)委員會領(lǐng)導(dǎo)的公司高層組成的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會，微軟采用的是由財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)下的風(fēng)險(xiǎn)管理部門等。但是在我國只有一部分企業(yè)建立

3、了風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，而且很多企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制并不健全，更不用說對風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制進(jìn)行及時(shí)的審計(jì)與評價(jià)，這直接導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的運(yùn)行失效?！　。ㄈ┢髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏相對獨(dú)立性目前，我國內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置具有多樣性，有些內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)受公司經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，有些隸屬于財(cái)務(wù)部門的直接領(lǐng)導(dǎo)之下，還有些內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)則與企業(yè)的其他職能部門平行設(shè)置，僅有極少數(shù)隸屬于董事會或監(jiān)事會并向其報(bào)告工作。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門隸屬層次低，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不強(qiáng)，很多審計(jì)人員都是在領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)下開展工作，沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)費(fèi)用，內(nèi)

4、部審計(jì)人員無法自主選擇審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)程序、出具審計(jì)報(bào)告等各方面都受到牽制，使內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的權(quán)威性降低，內(nèi)部審計(jì)人員很難客觀地履行自己的職責(zé)，無法進(jìn)行客觀公正的評價(jià)，也無法真正參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。　?。ㄋ模﹥?nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)難以滿足風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的主要目的是識別、評估和防范風(fēng)險(xiǎn)，對內(nèi)審人員整體素質(zhì)要求很高。在西方，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)大部分是經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)和工程技術(shù)專業(yè)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)以管理審計(jì)為主，財(cái)務(wù)審計(jì)和遵循性審計(jì)為輔。目前我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員大多來自財(cái)務(wù)會計(jì)

5、崗位，適合開展賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)人員在經(jīng)營管理等方面能力有所欠缺，知識結(jié)構(gòu)也不太合理，內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)不高，不能很好的勝任風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)工作，為企業(yè)管理層提供有效風(fēng)險(xiǎn)管理意見，有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的防范?！　。ㄎ澹﹥?nèi)部審計(jì)方法相對落后、風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善近些年來，雖然我國內(nèi)部審計(jì)工作取得了長足的進(jìn)步，但內(nèi)部審計(jì)方法和技術(shù)較為落后，內(nèi)部審計(jì)多數(shù)是對事后經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審計(jì)，很少進(jìn)行事前審計(jì)和事中審計(jì)。目前只有一些大型國有企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)和遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，很對企業(yè)的審計(jì)還停留在人

6、工審計(jì)階段，利用常規(guī)的審計(jì)方式方法進(jìn)行審計(jì)，全面風(fēng)險(xiǎn)管理和統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)沒有充分的應(yīng)用到實(shí)踐中來，審計(jì)抽樣的隨意性比較強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)評估和定量定性的分析方法沒有得到應(yīng)用，降低了審計(jì)的工作準(zhǔn)確度，內(nèi)部審計(jì)的效率和效果不高。與國際先進(jìn)企業(yè)大量運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)模型、金融工程等先進(jìn)方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理相比，我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方法和風(fēng)險(xiǎn)管理方法相對落后，　　二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)實(shí)施建議　?。ㄒ唬┰鰪?qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念風(fēng)險(xiǎn)意識與風(fēng)險(xiǎn)管理的基本技能是成功實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵所在。企業(yè)要全面實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，就應(yīng)建立全

7、過程、全方位、全員的風(fēng)險(xiǎn)管理理念。首先管理者要率先示范，正視企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識、提高對風(fēng)險(xiǎn)的敏感度，理順風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任關(guān)系、建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。將風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合，增強(qiáng)企業(yè)員工對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識，加強(qiáng)對員工的風(fēng)險(xiǎn)意識教育和風(fēng)險(xiǎn)管理技能的培訓(xùn)，創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)管理文化，創(chuàng)造一個(gè)很好的軟環(huán)境。其次企業(yè)員工也要認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)管理涉及到企業(yè)所有的部門和人員，都應(yīng)當(dāng)對風(fēng)險(xiǎn)管理承擔(dān)各自的責(zé)任，各部門在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中應(yīng)有大局觀念，不能為了部門利益而損害公司的整體利益。尤其是內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)分析和判斷貫穿于業(yè)務(wù)

8、的全過程，加強(qiáng)并不斷提高風(fēng)險(xiǎn)管理技能，為企業(yè)增加更多的價(jià)值。　?。ǘ?gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制（1）建立建立風(fēng)險(xiǎn)防范的預(yù)警機(jī)制，企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評估的指標(biāo)體系，包括財(cái)務(wù)指標(biāo)體系和非財(cái)務(wù)指標(biāo)體系等，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)容忍度，當(dāng)企業(yè)指標(biāo)超過風(fēng)險(xiǎn)容忍度時(shí)，企業(yè)應(yīng)應(yīng)對采取措施進(jìn)行應(yīng)對和處理，從而減少風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大的可能性，將風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)。（2）企業(yè)應(yīng)健全風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控機(jī)制，為了保證企業(yè)風(fēng)