資源描述：
《基于風險導向的內部審計研究》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在工程資料-天天文庫。
1、基于風險導向的內部審計研宄摘要：隨著我國經濟的迅速發(fā)展，作為審計發(fā)展新模式的風險導向內部審計在現(xiàn)代經濟生活中的重要性越來越突出。文章通過對企業(yè)內部審計產生背景和相關文獻、概念、發(fā)展模式等理論回顧的基礎上，分析風險導向內部審計模式產生的必然性及重要性，并通過萬向集團公司以風險導向的內部審計的管理制度分析，探索風險導向內部審計在企業(yè)管理中的作用，以期能夠在我國企業(yè)中推行風險導向內部審計，促進企業(yè)內部審計事業(yè)取得實質進展。關鍵詞：風險導向內部審計問題建議中圖分類號:F239文獻標識碼:A文章編號:1004-4
2、914(2012)01-189-02一、我國風險導向內部審計的發(fā)展回顧內部審計在我國的發(fā)展經歷了從賬項導向審計模式、制度導向審計模式到風險導向審計模式的三個階段的發(fā)展演進過程。風險導向審計模式的出發(fā)點是對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價，并將風險考慮貫穿于審計過程的始終，同時著眼于全面的控制測試審計模式。風險導向審計模式摒棄了制度導向審計模式基礎的“無利害關系假設”，以“合理的職業(yè)懷疑假設”為基礎，根據(jù)企業(yè)所處的經營環(huán)境，捕捉潛在的風險點，將風險評估貫穿于審計工作的全過程。2005年，我國內部審計協(xié)會發(fā)布了
3、《內部審計具體準則第16號一一風險管理審計》，標志著我國的內部審計己開始向風險導向發(fā)展。2008年財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五個部委發(fā)布《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，2010年制定《企業(yè)內部控制應用指引第1號一一組織架構》等18項應用指引、《企業(yè)內部控制評價指引》和《企業(yè)內部控制審計指引》（簡稱企業(yè)內部控制配套指引）。2011年10月中國注冊會計師協(xié)會，為了規(guī)范注冊會計師執(zhí)行內部控制審計業(yè)務，制定了《企業(yè)內部控制審計指引實施意見》，自2012年1月1日起施行。至此，以風險導向的審計模式在我國已
4、初步形成。盡管如此，風險導向內部審計在我國仍處于起步階段，風險管理迫切需要內部審計的參與。因此，完善我國內部審計、積極推進內部審計在風險管理中的應用，已成為我國內部審計發(fā)展的重要課題。二、目前我國風險導向內部審計存在的主要問題1.風險導向內部審計尚處于起步階段，風險意識普遍薄弱，在全國單位中未得到有效推廣。據(jù)調查顯示，我國大部分單位開展過財務收支活動的內部審計，其次是經濟效益內部審計、基建審計，僅有很少的單位開展過風險導向內部審計。風險導向內部審計并未有效開展，這充分表明了風險導向內部審計這一項新的內部
5、審計理念和模式還處于起步階段，雖然理論界和實務界都對其給予了關注并不斷開展探索，但尚未完全成熟。1.內部審計技術的開發(fā)和研究沒有實質性的開展，風險導向內部審計運用的意識不強。根據(jù)資料顯示，有相當一部分單位2/3的內審人員來自會計專業(yè)，只有一小部分內審人員來自審計專業(yè)。有的單位甚至沒有單獨的審計機構或專職的審計人員，而由其他職能處室的人員兼任。而且審計部門人員技能單一，大多是由財務轉入審計崗位上來的，他們熟悉財務工作，對風險審計工作卻比較生疏，缺乏專業(yè)的審計知識和豐富的實踐經驗。單一知識結構的內部審計人員
6、導致內部審計范圍狹窄，審計效率低下，甚至審計方向不明確，內部審計技術的開發(fā)和研究沒有實質性的開展，內部審計運用的意識不強。因此很難以實現(xiàn)對高校風險的管理、控制和治理過程而進行全面綜合的審計。2.內部審計的“粗放型”的審計模式是遠遠適應不了社會發(fā)展的需要。據(jù)了解，目前大多數(shù)單位的內部審計工作僅僅停留在以賬項、制度為主的財務收支合法合規(guī)性審計，內部審計的內容也還停留在對生產經營活動結果的監(jiān)控，而且由于大多數(shù)內部審計部門機構的設置都是因行政干預而建，并非出自本單位管理發(fā)展的需要，審哪些項目，什么時候審都由領導
7、決定，行政色彩鮮名。這種“粗放型”或“行政化”的審計遠遠適應不了社會發(fā)展的需要，因此應著力把“粗放型”轉型為“精細化”的內部審計方式上。三、以風險為導向的內部審計制度設計構思一一從萬向集團得到的啟示1.大宗物資采購成本的風險管理控制。工業(yè)企業(yè)的物資采購量多比較大，由于各公司均自行采購，物資供應的不同以及采購人員的人為因素，導致各公司對大宗原材料的采購的質量及價格，相關較大，進而影響到各公司的盈利能力及對公司，因此，通過對工業(yè)企業(yè)設立物資采購工作小組，負責整體范圍大宗類物資集中采購的組織、日常采購的管理、
8、評審及采購資源信息共享等具體工作。由物資采購工作小組負責物資管理內、外部糾紛的協(xié)調與處理，負責物資管理重大違規(guī)問題的處理。對物資采購實行“定點供應、比質比價、競價采購”原則。建立大宗物資采購平臺，對鋼材類、刀具類、砂輪類、包裝箱類、油脂類等物資通過貿易公司集中采購。對計量器具類、辦公用品（如辦公用的紙張、計算機、復印機和油印機等物資）、化工類（如清洗劑、磨料、清洗粉、純堿、硝酸和懸浮液等）物資、工作服、廢料類讓售等物資集中通過物資采購工作小
