基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)研究

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1、基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)研究　　　摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，作為審計(jì)發(fā)展新模式的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中的重要性越來越突出。文章通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生背景和相關(guān)文獻(xiàn)、概念、發(fā)展模式等理論回顧的基礎(chǔ)上，分析風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式產(chǎn)生的必然性及重要性，并通過萬向集團(tuán)公司以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)的管理制度分析，探索風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用，以期能夠在我國(guó)企業(yè)中推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)取得實(shí)質(zhì)進(jìn)展。下載論文網(wǎng)　　關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)問題建議　　中圖分類號(hào):F239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A　　文章編號(hào):1004-4914（2012）01

2、-189-02　　　　一、我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展回顧　　內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)的發(fā)展經(jīng)歷了從賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式、制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的三個(gè)階段的發(fā)展演進(jìn)過程?！　★L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的出發(fā)點(diǎn)是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，并將風(fēng)險(xiǎn)考慮貫穿于審計(jì)過程的始終，同時(shí)著眼于全面的控制測(cè)試審計(jì)模式。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式摒棄了制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式基礎(chǔ)的“無利害關(guān)系假設(shè)”，以“合理的職業(yè)懷疑假設(shè)”為基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，捕捉潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估貫穿于審計(jì)工作的全過程。2005年，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布了《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)――風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》，標(biāo)志著我國(guó)

3、的內(nèi)部審計(jì)已開始向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向發(fā)展。2008年財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五個(gè)部委發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年制定《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)――組織架構(gòu)》等18項(xiàng)應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》（簡(jiǎn)稱企業(yè)內(nèi)部控制配套指引）。2011年10月中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，制定了《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見》，自2012年1月1日起施行。至此，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)模式在我國(guó)已初步形成。盡管如此，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)仍處于起步階段，風(fēng)險(xiǎn)管理迫切需要內(nèi)部審計(jì)的參與。因此，完善我國(guó)內(nèi)

4、部審計(jì)、積極推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用，已成為我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的重要課題?！　《⒛壳拔覈?guó)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題　　1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)尚處于起步階段，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍薄弱，在全國(guó)單位中未得到有效推廣。據(jù)調(diào)查顯示，我國(guó)大部分單位開展過財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)，其次是經(jīng)濟(jì)效益內(nèi)部審計(jì)、基建審計(jì)，僅有很少的單位開展過風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)并未有效開展，這充分表明了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)這一項(xiàng)新的內(nèi)部審計(jì)理念和模式還處于起步階段，雖然理論界和實(shí)務(wù)界都對(duì)其給予了關(guān)注并不斷開展探索，但尚未完全成熟?！　?.內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的開發(fā)和研究沒有實(shí)質(zhì)性的開展，風(fēng)

5、險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用的意識(shí)不強(qiáng)。根據(jù)資料顯示，有相當(dāng)一部分單位2/3的內(nèi)審人員來自會(huì)計(jì)專業(yè)，只有一小部分內(nèi)審人員來自審計(jì)專業(yè)。有的單位甚至沒有單獨(dú)的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毜膶徲?jì)人員，而由其他職能處室的人員兼任。而且審計(jì)部門人員技能單一，大多是由財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)入審計(jì)崗位上來的，他們熟悉財(cái)務(wù)工作，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作卻比較生疏，缺乏專業(yè)的審計(jì)知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。單一知識(shí)結(jié)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)人員導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)范圍狹窄，審計(jì)效率低下，甚至審計(jì)方向不明確，內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的開發(fā)和研究沒有實(shí)質(zhì)性的開展，內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用的意識(shí)不強(qiáng)。因此很難以實(shí)現(xiàn)對(duì)高校風(fēng)險(xiǎn)的管理、控制和治理過程而進(jìn)行全面綜合的審計(jì)?！　?/p>

6、3.內(nèi)部審計(jì)的“粗放型”的審計(jì)模式是遠(yuǎn)遠(yuǎn)適應(yīng)不了社會(huì)發(fā)展的需要。據(jù)了解，目前大多數(shù)單位的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅停留在以賬項(xiàng)、制度為主的財(cái)務(wù)收支合法合規(guī)性審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容也還停留在對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)果的監(jiān)控，而且由于大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)部門機(jī)構(gòu)的設(shè)置都是因行政干預(yù)而建，并非出自本單位管理發(fā)展的需要，審哪些項(xiàng)目，什么時(shí)候?qū)彾加深I(lǐng)導(dǎo)決定，行政色彩鮮名。這種“粗放型”或“行政化”的審計(jì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)適應(yīng)不了社會(huì)發(fā)展的需要，因此應(yīng)著力把“粗放型”轉(zhuǎn)型為“精細(xì)化”的內(nèi)部審計(jì)方式上?！　∪?、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)制度設(shè)計(jì)構(gòu)思――從萬向集團(tuán)得到的啟示　　1.大宗物資采購(gòu)成本的風(fēng)險(xiǎn)管理控制

7、。工業(yè)企業(yè)的物資采購(gòu)量多比較大，由于各公司均自行采購(gòu)，物資供應(yīng)的不同以及采購(gòu)人員的人為因素，導(dǎo)致各公司對(duì)大宗原材料的采購(gòu)的質(zhì)量及價(jià)格，相關(guān)較大，進(jìn)而影響到各公司的盈利能力及對(duì)公司，因此，通過對(duì)工業(yè)企業(yè)設(shè)立物資采購(gòu)工作小組，負(fù)責(zé)整體范圍大宗類物資集中采購(gòu)的組織、日常采購(gòu)的管理、評(píng)審及采購(gòu)資源信息共享等具體工作。由物資采購(gòu)工作小組負(fù)責(zé)物資管理內(nèi)、外部糾紛的協(xié)調(diào)與處理，負(fù)責(zé)物資管理重大違規(guī)問題的處理。對(duì)物資采購(gòu)實(shí)行“定點(diǎn)供應(yīng)、比質(zhì)比價(jià)、競(jìng)價(jià)采購(gòu)”原則。建立大宗物資采購(gòu)平臺(tái)，對(duì)鋼材類、刀具類、砂輪類、包裝箱類、油脂類等物資通過貿(mào)易公司集中采購(gòu)。對(duì)計(jì)量器具類、辦

8、公用品（如辦公用的紙張、計(jì)算機(jī)、復(fù)印機(jī)和油印機(jī)等物資）、化工類（如清洗劑、磨料、清洗粉、純堿、