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《基于風險導向的戰(zhàn)略聯(lián)盟內部審計研究》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在工程資料-天天文庫。
1、基于風險導向的戰(zhàn)略聯(lián)盟內部審計研究一、引言隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，現(xiàn)代組織正朝著知識密集和數(shù)據(jù)依賴型的組織發(fā)展，多樣化和多變性的坯境使得組織的經營登理經歷著實質性的變革。產業(yè)技術創(chuàng)新戰(zhàn)略聯(lián)盟（以下簡稱“戰(zhàn)略聯(lián)盟”或“聯(lián)盟”），作為一種超越傳統(tǒng)的新型組織，顯著改變了傳統(tǒng)組織的目的、職能，以及隨之產生的風險管控的需要。在這不斷變革的經營坯境和組織架構中，內部審計早已成為組織管理者、外部世辻師以及其他各方利益相關者的重要助手和合作伙伴，在公司治理、內部控制和風險管理屮占有重要地位。目前，學者們對傳統(tǒng)組織的內部審計
2、研究頗多，并積累了豐碩的研究成果，而對戰(zhàn)略聯(lián)盟這種新型組織的內部審計研究則少之甚少。筆者認為，內部審計是以增加組織價值為目的的，那么內部審計師是否可以利用風險管理、內部控制等知識與技能積極參與戰(zhàn)略聯(lián)盟審計，通過評價和改進戰(zhàn)略聯(lián)盟內部治理、內部控制和風險管理過程中的效率、效益和效果，確保披露戰(zhàn)略聯(lián)盟潛在風險，達到戰(zhàn)略聯(lián)盟穩(wěn)定運營的目的呢[1]?本文試圖站在內部審計的角度，借助現(xiàn)有內部審計的理論與實務研究成果，結合對戰(zhàn)略聯(lián)盟不同生命周期階段風險的識別，探討在戰(zhàn)略聯(lián)盟內部實行風險導向內部審計的可行性。二、理論依
3、據(jù)一一基于委托一代理理論和受托責任觀詹森和麥克林（1976）提出企業(yè)是經濟資源的所有者（委托人）與得到授權使用并控制這些資源的管理者（代理人）之間訂立的一系列契約的聯(lián)結。在委托一代理制度下，委托人授予代理人以權力，代理人必須承擔相應的責任，按委托人的利益要求而工作。然而在現(xiàn)實中，由于雙方利益目標的非完全一致性和信息的非對稱性，代理人往往不能完全按照契約的規(guī)定為委托人的利益行事，作為委托人的一方為了使代理人一方做出符合本身利益的行為，促使其履行受托經濟責任,委托人就必須制定出一套用于監(jiān)督、約朿、激勵和懲罰代
4、理人的方案，對代理人進行監(jiān)督，便產生了對代理人受托責任的監(jiān)督問題。戰(zhàn)略聯(lián)盟由企業(yè)、大學、科研機構等機構組成，與普通企業(yè)相比，其內部的委托一代理關系更為復雜。比如，在聯(lián)盟組建時，企業(yè)、科研機構擁有自身的信息優(yōu)勢，對其技術創(chuàng)新能力、成果轉化能力非常清楚，而為了獲得政府專項資金的支持，從聯(lián)盟中獲得資源共享、合作收益，作為代理人可能故意隱瞞自己真實的情況而向委托人展示虛假的信息，從而獲得委托人的信任和契約，這種行徑可能造成不合格的金業(yè)、科研機構加入聯(lián)盟，獲得政府的資助，共享優(yōu)質資源，分享聯(lián)盟收益，而真正合格的企業(yè)
5、、科研機構被淘汰在外,從而引發(fā)逆向選擇的問題。在戰(zhàn)略聯(lián)盟運行過程屮，金業(yè)、科研機構作為“理性經濟人”，為了?@得自身利益最大化，可能利用自身信息的優(yōu)勢和政府部門很難対其進行全面監(jiān)督的漏洞，在政府資助經費的使用過程中，脫離原有的使用計劃，篡改經費用途，從事與戰(zhàn)略聯(lián)盟技術創(chuàng)新無關的活動，這種機會主義行為就是道德風險。科研機構和企業(yè)之間還會利用對方沒有對其行為進行監(jiān)督的漏洞和信息優(yōu)勢，使其自身利益最大化?？蒲袡C構可能會更改或是轉移企業(yè)投入科研資金的用途，用于基礎性的科學研究；企業(yè)可能會隱瞞科研成果的轉化收益，減
6、少対科研機構的利潤分享，這也會產生道德風險。主導企業(yè)與跟隨金業(yè)之間也會利用對方沒有對其行為進行監(jiān)督的漏洞和信息優(yōu)勢，為了自身利益最大化，故意隱瞞信息，相互之間知識轉移休I難，從而使聯(lián)盟內知識和技術資源難以整合，達不到資源共享，這同樣會產生道徳風險。戰(zhàn)略聯(lián)盟屮的“逆向選擇”和“道徳風險”會造成聯(lián)盟成員關系的不和諧，進而影響戰(zhàn)略聯(lián)盟的穩(wěn)定性，需要建立相應的監(jiān)督機制予以制約。在組織內部，內部審計作為一個內部監(jiān)督者的角色存在已是人所共知的事實。委托一代理理論認為，內部審計同其他監(jiān)控機制（如財務報告、外部審計）一樣
7、，有助于提高委托人和代理人之間的訂約效率。內部審計是組織管理控制的參與者，能夠全程了解組織的控制活動，并以其獨立的立場対控制活動進行客觀評價，判斷組織所面臨的潛在風險以及是否具有足夠抵御風險的能力并提出改進建議，從而確保受托責任的完成。組織越復雜，委托人越傾向于借助內部審計師的力量克服信息不對稱的障礙，監(jiān)督代理人的行為。因此,戰(zhàn)略聯(lián)盟需要建立防范代理人“逆向選擇”和“道徳風險”的內部審計監(jiān)督機制。三、戰(zhàn)略聯(lián)盟生命周期的風險識別戰(zhàn)略聯(lián)盟風險是戰(zhàn)略聯(lián)盟系統(tǒng)內外部環(huán)境的不確定性、復雜性而導致聯(lián)盟運行結果與預期目
8、標不一致的可能性。產業(yè)技術創(chuàng)新戰(zhàn)略聯(lián)盟的運行處在復雜的內外部環(huán)境中，戰(zhàn)略聯(lián)盟風險始終貫穿于聯(lián)盟建設運行的各個環(huán)節(jié)，風險的客觀性要求戰(zhàn)略聯(lián)盟采取科學的方法進行風險的識別和評估，重視風險的防范。有效識別戰(zhàn)略聯(lián)盟風險是實施戰(zhàn)略聯(lián)盟內部審計的關鍵。本文將借助生命周期理論探討戰(zhàn)略聯(lián)盟不同生命周期的風險。企業(yè)生命周期理論認為，企業(yè)生命周期分為孕育期、求生存期、高速成長期、成熟期、衰退期和蛻變期等成長階段，戰(zhàn)略聯(lián)盟作為一種特殊的組織形態(tài)，也
