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《基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的戰(zhàn)略聯(lián)盟內(nèi)部審計(jì)研究》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫(kù)。
1、基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的戰(zhàn)略聯(lián)盟內(nèi)部審計(jì)研究一、引言隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，現(xiàn)代組織正朝著知識(shí)密集和數(shù)據(jù)依賴型的組織發(fā)展，多樣化和多變性的坯境使得組織的經(jīng)營(yíng)登理經(jīng)歷著實(shí)質(zhì)性的變革。產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略聯(lián)盟（以下簡(jiǎn)稱“戰(zhàn)略聯(lián)盟”或“聯(lián)盟”），作為一種超越傳統(tǒng)的新型組織，顯著改變了傳統(tǒng)組織的目的、職能，以及隨之產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)管控的需要。在這不斷變革的經(jīng)營(yíng)坯境和組織架構(gòu)中，內(nèi)部審計(jì)早已成為組織管理者、外部世辻師以及其他各方利益相關(guān)者的重要助手和合作伙伴，在公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理屮占有重要地位。目前，學(xué)者們對(duì)傳統(tǒng)組織的內(nèi)部審計(jì)
2、研究頗多，并積累了豐碩的研究成果，而對(duì)戰(zhàn)略聯(lián)盟這種新型組織的內(nèi)部審計(jì)研究則少之甚少。筆者認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)是以增加組織價(jià)值為目的的，那么內(nèi)部審計(jì)師是否可以利用風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等知識(shí)與技能積極參與戰(zhàn)略聯(lián)盟審計(jì)，通過(guò)評(píng)價(jià)和改進(jìn)戰(zhàn)略聯(lián)盟內(nèi)部治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的效率、效益和效果，確保披露戰(zhàn)略聯(lián)盟潛在風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到戰(zhàn)略聯(lián)盟穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)的目的呢[1]?本文試圖站在內(nèi)部審計(jì)的角度，借助現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)的理論與實(shí)務(wù)研究成果，結(jié)合對(duì)戰(zhàn)略聯(lián)盟不同生命周期階段風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，探討在戰(zhàn)略聯(lián)盟內(nèi)部實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的可行性。二、理論依
3、據(jù)一一基于委托一代理理論和受托責(zé)任觀詹森和麥克林（1976）提出企業(yè)是經(jīng)濟(jì)資源的所有者（委托人）與得到授權(quán)使用并控制這些資源的管理者（代理人）之間訂立的一系列契約的聯(lián)結(jié)。在委托一代理制度下，委托人授予代理人以權(quán)力，代理人必須承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，按委托人的利益要求而工作。然而在現(xiàn)實(shí)中，由于雙方利益目標(biāo)的非完全一致性和信息的非對(duì)稱性，代理人往往不能完全按照契約的規(guī)定為委托人的利益行事，作為委托人的一方為了使代理人一方做出符合本身利益的行為，促使其履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任,委托人就必須制定出一套用于監(jiān)督、約朿、激勵(lì)和懲罰代
4、理人的方案，對(duì)代理人進(jìn)行監(jiān)督，便產(chǎn)生了對(duì)代理人受托責(zé)任的監(jiān)督問(wèn)題。戰(zhàn)略聯(lián)盟由企業(yè)、大學(xué)、科研機(jī)構(gòu)等機(jī)構(gòu)組成，與普通企業(yè)相比，其內(nèi)部的委托一代理關(guān)系更為復(fù)雜。比如，在聯(lián)盟組建時(shí)，企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)擁有自身的信息優(yōu)勢(shì)，對(duì)其技術(shù)創(chuàng)新能力、成果轉(zhuǎn)化能力非常清楚，而為了獲得政府專項(xiàng)資金的支持，從聯(lián)盟中獲得資源共享、合作收益，作為代理人可能故意隱瞞自己真實(shí)的情況而向委托人展示虛假的信息，從而獲得委托人的信任和契約，這種行徑可能造成不合格的金業(yè)、科研機(jī)構(gòu)加入聯(lián)盟，獲得政府的資助，共享優(yōu)質(zhì)資源，分享聯(lián)盟收益，而真正合格的企業(yè)
5、、科研機(jī)構(gòu)被淘汰在外,從而引發(fā)逆向選擇的問(wèn)題。在戰(zhàn)略聯(lián)盟運(yùn)行過(guò)程屮，金業(yè)、科研機(jī)構(gòu)作為“理性經(jīng)濟(jì)人”，為了?@得自身利益最大化，可能利用自身信息的優(yōu)勢(shì)和政府部門(mén)很難対其進(jìn)行全面監(jiān)督的漏洞，在政府資助經(jīng)費(fèi)的使用過(guò)程中，脫離原有的使用計(jì)劃，篡改經(jīng)費(fèi)用途，從事與戰(zhàn)略聯(lián)盟技術(shù)創(chuàng)新無(wú)關(guān)的活動(dòng)，這種機(jī)會(huì)主義行為就是道德風(fēng)險(xiǎn)。科研機(jī)構(gòu)和企業(yè)之間還會(huì)利用對(duì)方?jīng)]有對(duì)其行為進(jìn)行監(jiān)督的漏洞和信息優(yōu)勢(shì)，使其自身利益最大化?？蒲袡C(jī)構(gòu)可能會(huì)更改或是轉(zhuǎn)移企業(yè)投入科研資金的用途，用于基礎(chǔ)性的科學(xué)研究；企業(yè)可能會(huì)隱瞞科研成果的轉(zhuǎn)化收益，減
6、少対科研機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)分享，這也會(huì)產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)。主導(dǎo)企業(yè)與跟隨金業(yè)之間也會(huì)利用對(duì)方?jīng)]有對(duì)其行為進(jìn)行監(jiān)督的漏洞和信息優(yōu)勢(shì)，為了自身利益最大化，故意隱瞞信息，相互之間知識(shí)轉(zhuǎn)移休I難，從而使聯(lián)盟內(nèi)知識(shí)和技術(shù)資源難以整合，達(dá)不到資源共享，這同樣會(huì)產(chǎn)生道徳風(fēng)險(xiǎn)。戰(zhàn)略聯(lián)盟屮的“逆向選擇”和“道徳風(fēng)險(xiǎn)”會(huì)造成聯(lián)盟成員關(guān)系的不和諧，進(jìn)而影響戰(zhàn)略聯(lián)盟的穩(wěn)定性，需要建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制予以制約。在組織內(nèi)部，內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)內(nèi)部監(jiān)督者的角色存在已是人所共知的事實(shí)。委托一代理理論認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)同其他監(jiān)控機(jī)制（如財(cái)務(wù)報(bào)告、外部審計(jì)）一樣
7、，有助于提高委托人和代理人之間的訂約效率。內(nèi)部審計(jì)是組織管理控制的參與者，能夠全程了解組織的控制活動(dòng)，并以其獨(dú)立的立場(chǎng)対控制活動(dòng)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，判斷組織所面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)以及是否具有足夠抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力并提出改進(jìn)建議，從而確保受托責(zé)任的完成。組織越復(fù)雜，委托人越傾向于借助內(nèi)部審計(jì)師的力量克服信息不對(duì)稱的障礙，監(jiān)督代理人的行為。因此,戰(zhàn)略聯(lián)盟需要建立防范代理人“逆向選擇”和“道徳風(fēng)險(xiǎn)”的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。三、戰(zhàn)略聯(lián)盟生命周期的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別戰(zhàn)略聯(lián)盟風(fēng)險(xiǎn)是戰(zhàn)略聯(lián)盟系統(tǒng)內(nèi)外部環(huán)境的不確定性、復(fù)雜性而導(dǎo)致聯(lián)盟運(yùn)行結(jié)果與預(yù)期目
8、標(biāo)不一致的可能性。產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略聯(lián)盟的運(yùn)行處在復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境中，戰(zhàn)略聯(lián)盟風(fēng)險(xiǎn)始終貫穿于聯(lián)盟建設(shè)運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)的客觀性要求戰(zhàn)略聯(lián)盟采取科學(xué)的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估，重視風(fēng)險(xiǎn)的防范。有效識(shí)別戰(zhàn)略聯(lián)盟風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)施戰(zhàn)略聯(lián)盟內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵。本文將借助生命周期理論探討戰(zhàn)略聯(lián)盟不同生命周期的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)生命周期理論認(rèn)為，企業(yè)生命周期分為孕育期、求生存期、高速成長(zhǎng)期、成熟期、衰退期和蛻變期等成長(zhǎng)階段，戰(zhàn)略聯(lián)盟作為一種特殊的組織形態(tài)，也
