月末會計結(jié)轉(zhuǎn)分錄

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1、月末會計結(jié)轉(zhuǎn)分錄會計月末會計的結(jié)轉(zhuǎn)分錄月末會計的結(jié)轉(zhuǎn)分錄一、計提職工福利費、職工教育費、工會經(jīng)費1、按工資總額14%提取職工福利費借：管理費用--福利費貸：應(yīng)付福利費2、按工資總額1.5%提取職工教育費借：管理費用--職工教育費貸：其他應(yīng)付款--職工教育費3、按工資總額2%提取工會經(jīng)費借：管理費用--工會經(jīng)費貸：其他應(yīng)付款--工會經(jīng)費二、提固定資產(chǎn)折舊借：管理費用--折舊費貸：累計折舊三、攤銷費用借：管理費用（或營業(yè)費用等）貸：待攤費用（或長期待攤費用）四、計提稅金借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金--營業(yè)稅貸：應(yīng)交稅金--城

2、建稅貸：其他應(yīng)交款--教育費附加五、結(jié)轉(zhuǎn)各種收入1、結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入借：營業(yè)外收入貸：本年利潤六、結(jié)轉(zhuǎn)成本、支出、稅金1、結(jié)轉(zhuǎn)成本借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出借：本年利潤貸：其他業(yè)務(wù)支出3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出借：本年利潤貸：營業(yè)外支出4、結(jié)轉(zhuǎn)稅金借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加七、結(jié)轉(zhuǎn)各項費用1、結(jié)轉(zhuǎn)管理費用借：本年利潤貸：管理費用2、結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)費用借：本年利潤貸：財務(wù)費用3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)費用借：本年利潤貸：營業(yè)費用八、季

3、度計提所得稅1、提取時借：所得稅貸：應(yīng)交稅金--所得稅2、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：本年利潤貸：所得稅3、上繳所得稅借：應(yīng)交稅金--所得稅貸：銀行存款或現(xiàn)金目前我國商品零售企業(yè)廣泛采用的售價金額核算法，實際上是零售價法在我國會計實務(wù)中的具體運用。售價金額核算法的具體賬務(wù)處理程序如下：(1)平時商品存貨明細賬的進銷存均按售價記賬，售價與進價的差額記入“商品成本差異”賬戶。(2)期末，計算進銷差價率，其計算公式如下：進銷差價率=(期初庫存商品進銷差價+本期發(fā)生的商品進銷差價)／(期初庫存商品售價+本期發(fā)生的商品售價)×100％具體計算時也可按

4、以下方法計算：進銷差價率=月末分攤前[“商品進銷差價”賬戶余額÷(月末“庫存商品”賬戶余額+月末“受托代銷商品”賬戶余額+本月“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶貸方發(fā)生額)]×l00％(3)根據(jù)進銷差價率計算本期已銷商品應(yīng)分攤進銷差價，其計算公式如下：本期已銷商品應(yīng)分攤的進銷差價=本期商品銷售收入×進銷差價率或，=本期“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶貸方發(fā)生額×進銷差價率(4)調(diào)整本期已銷商品的銷售成本。本期已銷商品實際成本=本期商品銷售收入－本期已銷商品應(yīng)分攤的進銷差價【例2】接例1，本期購銷業(yè)務(wù)及有關(guān)的計算程序，在“售價金額核算法”下的會計處理如下

5、(有關(guān)增值稅的分錄略)：(1)結(jié)轉(zhuǎn)入庫商品成本：借：庫存商品80600貸：材料采購620000商品進銷差價l86090(2)本期銷售商品：借：銀行存款820000貸：主營業(yè)務(wù)收入820000(3)平時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本820000貸：庫存商品820000(4)計算進銷差價率：進銷差價率=(70520+186000)／(360000+806000）×l00%=22%已銷商品應(yīng)分攤的進銷差價=820000×22%=180400(元)(5)根據(jù)已銷商品應(yīng)分攤的進銷差價沖轉(zhuǎn)銷售成本：借：商品進銷差價180400貸：主營

6、業(yè)務(wù)成本180400經(jīng)過調(diào)整，本期商品銷售成本調(diào)整為實際成本639600(=820000—180400)元；“庫存商品”的期末借方余額為346000元，“商品進銷差價”賬戶的貸方余額為76120元。企業(yè)在會計期末編制資產(chǎn)負債表時，存貨項目中的商品存貨部分，應(yīng)根據(jù)上兩個賬戶的期末余額的差額列出。上述兩個賬戶期末余額的差額為269880(=346000－76120)元，該項數(shù)額與按存貨成本率計算的期末存貨成本完全一致。商業(yè)會計科目表2007-10-2414:11資產(chǎn)類負債類損益類編號科目名稱編號科目名稱1.收入類101現(xiàn)金201短

7、期借款102銀行存款203應(yīng)付票據(jù)103其他貨幣資金204應(yīng)付賬款編號科目名稱111短期投資206預(yù)收賬款501商品銷售收入121應(yīng)收票據(jù)209代銷商品款541其他業(yè)務(wù)收入122應(yīng)收賬款211其他應(yīng)付款571營業(yè)外收入125壞賬準備（貸）215應(yīng)付工資561投資收益126預(yù)付賬款216應(yīng)付福利費增加：貸減少：借余額：貸129其他應(yīng)收款221應(yīng)交稅金131商品采購229其他應(yīng)交款131庫存商品231預(yù)提費用2.支出類141受托代銷商品245應(yīng)付利潤143商品進銷差價（貸)251長期借款編號科目名稱144商品削價準備（貸）增加：貸

8、減少：借余額：貸511商品銷售成本145加工商品521商品銷售稅金及附加149分期收款發(fā)出商品517經(jīng)營費用155包裝物所有者權(quán)益551管理費用157低值易耗品555財務(wù)費用159待攤費用545其他業(yè)務(wù)支出161長期投資編號科目名稱579營業(yè)外支出171固定資產(chǎn)301實收資本