月末結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄

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1、一、計(jì)提職工福利費(fèi)、職工教育費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)1、按工資總額14%提取職工福利費(fèi)借：管理費(fèi)用--福利費(fèi)貸：應(yīng)付福利費(fèi)2、按工資總額1.5%提取職工教育費(fèi)借：管理費(fèi)用--職工教育費(fèi)貸：其他應(yīng)付款--職工教育費(fèi)3、按工資總額2%提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用--工會(huì)經(jīng)費(fèi)貸：其他應(yīng)付款--工會(huì)經(jīng)費(fèi)二、提固定資產(chǎn)折舊借：管理費(fèi)用--折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊三、攤銷費(fèi)用借：管理費(fèi)用（或營業(yè)費(fèi)用等）貸：待攤費(fèi)用（或長期待攤費(fèi)用）四、計(jì)提稅金借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金--營業(yè)稅貸：應(yīng)交稅金--城建稅貸：其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加五、結(jié)轉(zhuǎn)各種收入1、結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤

2、2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入借：營業(yè)外收入貸：本年利潤六、結(jié)轉(zhuǎn)成本、支出、稅金1、結(jié)轉(zhuǎn)成本借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出借：本年利潤貸：其他業(yè)務(wù)支出3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出借：本年利潤貸：營業(yè)外支出4、結(jié)轉(zhuǎn)稅金借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加七、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用1、結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用借：本年利潤貸：管理費(fèi)用2、結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用借：本年利潤貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)費(fèi)用借：本年利潤貸：營業(yè)費(fèi)用八、季度計(jì)提所得稅1、提取時(shí)借：所得稅貸：應(yīng)交稅金--所得稅2、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：本年利潤貸：所得稅3、上繳所得稅借：應(yīng)交稅金--所得稅貸：銀行存

3、款或現(xiàn)金目前我國商品零售企業(yè)廣泛采用的售價(jià)金額核算法，實(shí)際上是零售價(jià)法在我國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的具體運(yùn)用。售價(jià)金額核算法的具體賬務(wù)處理程序如下：(1)平時(shí)商品存貨明細(xì)賬的進(jìn)銷存均按售價(jià)記賬，售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額記入“商品成本差異”賬戶。(2)期末，計(jì)算進(jìn)銷差價(jià)率，其計(jì)算公式如下：進(jìn)銷差價(jià)率=(期初庫存商品進(jìn)銷差價(jià)+本期發(fā)生的商品進(jìn)銷差價(jià))／(期初庫存商品售價(jià)+本期發(fā)生的商品售價(jià))×100％具體計(jì)算時(shí)也可按以下方法計(jì)算：進(jìn)銷差價(jià)率=月末分?jǐn)偳癧“商品進(jìn)銷差價(jià)”賬戶余額÷(月末“庫存商品”賬戶余額+月末“受托代銷商品”賬戶余額+本月“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶貸方發(fā)生額)]×l00％(3)

4、根據(jù)進(jìn)銷差價(jià)率計(jì)算本期已銷商品應(yīng)分?jǐn)傔M(jìn)銷差價(jià)，其計(jì)算公式如下：本期已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)=本期商品銷售收入×進(jìn)銷差價(jià)率或，=本期“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶貸方發(fā)生額×進(jìn)銷差價(jià)率(4)調(diào)整本期已銷商品的銷售成本。本期已銷商品實(shí)際成本=本期商品銷售收入－本期已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)【例2】接例1，本期購銷業(yè)務(wù)及有關(guān)的計(jì)算程序，在“售價(jià)金額核算法”下的會(huì)計(jì)處理如下(有關(guān)增值稅的分錄略)：(1)結(jié)轉(zhuǎn)入庫商品成本：借：庫存商品80600貸：材料采購620000商品進(jìn)銷差價(jià)l86090(2)本期銷售商品：借：銀行存款820000貸：主營業(yè)務(wù)收入820000(3)平時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

5、：借：主營業(yè)務(wù)成本820000貸：庫存商品820000(4)計(jì)算進(jìn)銷差價(jià)率：進(jìn)銷差價(jià)率=(70520+186000)／(360000+806000）×l00%=22%已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)=820000×22%=180400(元)(5)根據(jù)已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)沖轉(zhuǎn)銷售成本：借：商品進(jìn)銷差價(jià)180400貸：主營業(yè)務(wù)成本180400經(jīng)過調(diào)整，本期商品銷售成本調(diào)整為實(shí)際成本639600(=820000—180400)元；“庫存商品”的期末借方余額為346000元，“商品進(jìn)銷差價(jià)”賬戶的貸方余額為76120元。企業(yè)在會(huì)計(jì)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，存貨項(xiàng)目中的商品存貨部分，

6、應(yīng)根據(jù)上兩個(gè)賬戶的期末余額的差額列出。上述兩個(gè)賬戶期末余額的差額為269880(=346000－76120)元，該項(xiàng)數(shù)額與按存貨成本率計(jì)算的期末存貨成本完全一致。商業(yè)會(huì)計(jì)科目表2007-10-2414:11資產(chǎn)類負(fù)債類損益類編號(hào)科目名稱編號(hào)科目名稱1.收入類101現(xiàn)金201短期借款102銀行存款203應(yīng)付票據(jù)103其他貨幣資金204應(yīng)付賬款編號(hào)科目名稱111短期投資206預(yù)收賬款501商品銷售收入121應(yīng)收票據(jù)209代銷商品款541其他業(yè)務(wù)收入122應(yīng)收賬款211其他應(yīng)付款571營業(yè)外收入125壞賬準(zhǔn)備（貸）215應(yīng)付工資561投資收益126預(yù)付賬款216應(yīng)付福利費(fèi)

7、增加：貸減少：借余額：貸129其他應(yīng)收款221應(yīng)交稅金131商品采購229其他應(yīng)交款131庫存商品231預(yù)提費(fèi)用2.支出類141受托代銷商品245應(yīng)付利潤143商品進(jìn)銷差價(jià)（貸)251長期借款編號(hào)科目名稱144商品削價(jià)準(zhǔn)備（貸）增加：貸減少：借余額：貸511商品銷售成本145加工商品521商品銷售稅金及附加149分期收款發(fā)出商品517經(jīng)營費(fèi)用155包裝物所有者權(quán)益551管理費(fèi)用157低值易耗品555財(cái)務(wù)費(fèi)用159待攤費(fèi)用545其他業(yè)務(wù)支出161長期投資編號(hào)科目名稱579營業(yè)外支出171固定資產(chǎn)301實(shí)收資本550所得稅175累計(jì)折舊（貸）311資本公積增加：借減