會計月末結轉.doc

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1、1,結轉本月領用的原輔材料,　　借:生產成本(主要材料)　　借:制造費用(輔助材料)　　貸:原材料　　2,結轉本月制造費用,　　借:生產成本　　貸:制造費用　　3,結轉本月完工產品成本　　借:庫存商品　　貸:生產成本　　4,結轉本月銷售產品成本　　借:主營業(yè)務成本　　貸:庫存商品　　5,結轉損益(收入)　　借:主營業(yè)務收入　　借:其他業(yè)務收入　　貸:本年利潤　　6,結轉損益(費用)　　借:本年利潤　　貸:主營業(yè)務成本　　貸:其他業(yè)務支出　　貸:管理費用　　貸:營業(yè)費用　　貸:財務費用等等　　7.“應交增值稅”和“未交增值稅”都是“應交稅金”科目下的二級科目

2、?！　∫弧o論是輔導期一般納稅人增票預繳增值稅還是增值稅的納稅期限核定為1日、3日、5日、10日、15日的，預繳稅款時　　借：應交稅金-應交增值稅（已交稅金）　　貸：銀行存款　　月末本月應交稅金大于預繳稅金，余額部分　　借：應交稅金-應交增值稅（轉出未交增值稅）　　貸：應交增值稅-未交增值稅　　月末終了后10日內　　借：應交增值稅-未交增值稅　　貸：銀行存款　　月末本月應交稅金小于預繳稅金，余額部分　　借：應交增值稅-未交增值稅　　貸：應交稅金-應交增值稅（轉出多交增值稅）　　多交增值稅由以后月份實現(xiàn)的增值稅抵減?！　《?、增值稅的納稅期限核定為一個月的，不

3、需要預交稅款，月末結帳時如果“應交稅金-應交增值稅”為借方余額就為“留抵稅金”不需要做帳務處理；如果為貸方余額，余額部分就為當月應繳增值稅，會計處理為：　　借：應交稅金-應交增值稅（轉出未交增值稅）　　貸：應交增值稅-未交增值稅　　月末終了后10日內　　借：應交增值稅-未交增值稅　　貸：銀行存款　　利潤分配的帳務處理　　結轉本年未分配的凈利潤：　　借：本年利潤　　貸：利潤分配—未分配利潤計提公積金和公益金（分別按10%和5%計提）　　借：利潤分配—未分配利潤　　貸：利潤分配—提取盈余公積　　—提取公益金　　同時結轉盈余公積和公益金　　借：利潤分配—提取盈

4、余公積　　—提取公益金　　貸：盈余公積金　　公益金　　會計月末結轉　　我們都知道會計月末最忙，忙什么呢？就是忙著對賬、結轉、結賬。初當會計的，就不愿意過月末，因為相對于做憑證和記賬來說，結轉、結賬的比較麻煩，尤其是發(fā)現(xiàn)錯賬又不知道錯在哪兒的時候，更讓人著急，但是老會計比較喜歡結賬，因為結完賬，一個月的工作就告一段落了，能松口氣，有滿足感，這個時候最能體驗到工作的快樂。　　我們都習慣了說月末結賬，其實結賬是按會計分期來進行的，是把本月發(fā)生的業(yè)務截止到月末，而結賬的過程是在下個月進行的，或者是1號或者是5號，年末的賬可能要推到次年的2、3月份才能結完，這就是結

5、賬的時點問題?！　〗Y賬之前要先結轉，這是我自己把結賬和結轉劃分開的?！　∑綍r結轉，指的是結轉成本、結轉收支、結轉費用，到了年底，還涉及到兩個科目——本年利潤和利潤分配。企業(yè)的盈利或者虧損，在這倆科目里一目了然?！　〗Y轉成本我先不說了，主要講一下結轉利潤?！　”灸昀麧櫋褪瞧髽I(yè)實現(xiàn)的凈利潤?！　±麧櫴窃趺此愠鰜淼哪?？這要先知道損益類科目都包含什么：主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、其他業(yè)務收入、主營業(yè)務稅金及附加、營業(yè)費用、管理費用、財務費用、營業(yè)外收支等。把它們大搬家，搬到本年利潤里，說白了就是按著損益類科目的余額做相反的憑證，然后這些賬戶就被清空了，余額成0

6、，把借和貸看作是正負號就好理解了?！　〗Y轉利潤總共分四步：　　第一步：結轉收入：　　借：主營業(yè)務收入　　其他業(yè)務收入　　營業(yè)外收入　　貸：本年利潤　　第二步：結轉成本、費用和稅金：　　借：本年利潤　　貸：主營業(yè)務成本　　主營業(yè)務稅金及附加　　其他業(yè)務支出　　營業(yè)費用　　管理費用　　財務費用　　營業(yè)外支出　　所得稅　　第三步：結轉投資收益：　　如果余額在貸方，那么表明是凈收益?！　〗瑁和顿Y收益　　貸：本年利潤　　如果余額在借方，那么表明是凈損失：　　借：本年利潤　　貸：投資收益　　記到賬上后，算出本年利潤的余額，漂亮的利潤應該是貸方，如果在借方，第一反應就該

7、知道這是虧損?！　】吹接杏€要計算所得稅，還有一筆憑證：　　借：所得稅　　貸：應交稅金——所得稅　　計提完所得稅，別忘了結轉出去：　　借：本年利潤　　貸：所得稅　　這里要注意的是，雖然所得稅和利潤有關，但并不是虧損了就不用交納所得稅了，要看調整后的應納稅所得額是否是正數(shù)，至于怎么調整，還有一些規(guī)定，比如招待費不能超標啊、廣告費不能超標啊，超出的部分都要扣除，罰款也不能稅前扣除的，然后再算應納稅額。但是我前邊強調了最好跟著稅務的腳步，現(xiàn)在看出好處了吧。這部分等新所得稅細則出來你們再去研究吧?！　∵@里我還想說一句，所得稅對于企業(yè)的稅收是件大事，對于會計來說，

8、也是一項重要工作，表面上不難，這里面有很多的事項和標準需要掌握，無