會計月末結(jié)轉(zhuǎn)詳細(xì)解析.doc

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1、會計月末結(jié)轉(zhuǎn)詳細(xì)解析　　結(jié)轉(zhuǎn)，或期末結(jié)轉(zhuǎn)，指期末結(jié)賬時將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。這里涉及兩個賬戶，前者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額?！　∷^“結(jié)轉(zhuǎn)”，是會計工作中重要的具體業(yè)務(wù)，通常它是把一個會計科目的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)移到該科目或另一個會計科目的做法，這個做法叫結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)的目的大體由四個：其一是為了結(jié)出本會計科目的余額；其二是為了計算本報告期的成本；三是為了計算當(dāng)期的損益和利潤的實(shí)現(xiàn)情況；其四是為了保持會計工作的連續(xù)性，一定要把本會計年度末的余額轉(zhuǎn)到下個會計年度。　　下面分別舉例說明之：首

2、先為了結(jié)出余額，如對存貨“產(chǎn)成品”會計科目，要結(jié)轉(zhuǎn)本月的生產(chǎn)成本即注銷已銷產(chǎn)品的成本，目的就是求出產(chǎn)成品的當(dāng)前余額；其次，為了計算本期的成本，需要結(jié)轉(zhuǎn)的成本費(fèi)用類的科目很多，諸如制造費(fèi)用、基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等都要接轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本科目；再次，為了計算利潤，要把當(dāng)期的銷售收入、銷售成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅、產(chǎn)品銷售稅金及附加期間費(fèi)用等科目的發(fā)生額都要接轉(zhuǎn)到本年利潤科目；最后，要在會計年度末把所有會計科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下個會計年度。　　另外市場銷售方面有結(jié)轉(zhuǎn)項目一說，指的是上一年度的項

3、目轉(zhuǎn)計入本年度銷售的項目?！　≡履┙Y(jié)轉(zhuǎn)的分錄　　1?結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用的原輔材料?　　借:生產(chǎn)成本(主要材料)　　制造費(fèi)用(輔助材料)　　貸:原材料　　2?結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用?　　借:生產(chǎn)成本　　貸:制造費(fèi)用　　3?結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本　　借:庫存商品　　貸:生產(chǎn)成本　　4?結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本　　借:主營業(yè)務(wù)成本　　貸:庫存商品　　5?結(jié)轉(zhuǎn)損益(收入)　　借:主營業(yè)務(wù)收入　　其他業(yè)務(wù)收入　　貸:本年利潤　　6?結(jié)轉(zhuǎn)損益(費(fèi)用)　　借:本年利潤　　貸:主營業(yè)務(wù)成本　　其他業(yè)務(wù)支出　　　管理費(fèi)用　　營業(yè)費(fèi)用　　　財務(wù)費(fèi)用等等　　7.“應(yīng)交增值

4、稅”和“未交增值稅”都是“應(yīng)交稅金”科目下的二級科目。　　一、無論是輔導(dǎo)期一般納稅人增票預(yù)繳增值稅還是增值稅的納稅期限核定為1日、3日、5日、10日、15日的，預(yù)繳稅款時　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅　　貸：銀行存款　　月末本月應(yīng)交稅金大于預(yù)繳稅金，余額部分　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅　　貸：應(yīng)交增值稅-未交增值稅　　月末終了后10日內(nèi)　　借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅　　貸：銀行存款　　月末本月應(yīng)交稅金小于預(yù)繳稅金，余額部分　　借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅　　多交增值稅由以后月份實(shí)現(xiàn)的增值稅抵減?！　《?、增值稅

5、的納稅期限核定為一個月的，不需要預(yù)交稅款，月末結(jié)帳時如果“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”為借方余額就為“留抵稅金”不需要做帳務(wù)處理；如果為貸方余額，余額部分就為當(dāng)月應(yīng)繳增值稅，會計處理為：　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅　　貸：應(yīng)交增值稅-未交增值稅　　月末終了后10日內(nèi)　　借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅　　貸：銀行存款　　利潤分配的帳務(wù)處理　　結(jié)轉(zhuǎn)本年未分配的凈利潤：　　借：本年利潤　　貸：利潤分配—未分配利潤計提公積金和公益金　　借：利潤分配—未分配利潤　　貸：利潤分配—提取盈余公積　　—提取公益金　　同時結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積和公益金　　借：利潤分配

6、—提取盈余公積　　—提取公益金　　貸：盈余公積金　　公益金