稅務(wù)策劃實戰(zhàn)案例

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1、中國稅務(wù)策劃師專用資料納稅策劃——成功經(jīng)營之路現(xiàn)代企業(yè)身處充滿競爭的市場經(jīng)濟(jì)中，為了在激烈競爭中處于有利地位，必須不斷提高自己的經(jīng)濟(jì)效益，即在盡可能多地獲取收益的同時，減少成本費用支出。決定企業(yè)成本高低的因素很多，其中稅收是很重要的一個因素。國家對企業(yè)征收的稅款具有無償性、強制性、固定性的特點，所以，稅款的支付對企業(yè)而言是現(xiàn)金的凈流出，沒有與之相匹配的收入項目。從這一角度看，現(xiàn)代企業(yè)通過重視各項涉稅事務(wù)，自覺運用納稅籌劃所節(jié)約的稅款實際上等于直接增加了企業(yè)的凈收益，與降低其他的經(jīng)營成本有同等的經(jīng)濟(jì)意義。納稅籌劃在市場經(jīng)濟(jì)的大潮中逐漸浮出水面，被越來越多的企業(yè)認(rèn)識，并且開

2、始謀求利用的方法和策略。一、納稅籌劃的意義應(yīng)該說，納稅籌劃在我國還是比較新鮮的事物，不論理論界還是實務(wù)操作，都還處在一個不成熟的階段。僅僅對于納稅籌劃的概念和內(nèi)容，就存在著很多爭論。為了說明納稅籌劃，應(yīng)當(dāng)明確以下3個相關(guān)的概念：節(jié)稅、避稅、偷逃稅。節(jié)稅是指不違背稅法條文和立法精神的前提下，充分利用稅法中的起征點、減免稅等優(yōu)惠政策，通過對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行巧妙的安排，達(dá)到少繳甚至不繳稅的目的。避稅是指采用非違法的，即表面上符合稅法條文但實質(zhì)上違背立法精神的手段，利用稅法中存在的漏洞或空白獲取稅收利益。偷逃稅是違反稅法的規(guī)定，采取隱匿、虛報等作弊手段逃避納稅義務(wù)的行為。目前

3、，國內(nèi)對于納稅籌劃含義的不同觀點就在于包括的范圍不同：節(jié)稅節(jié)稅+避稅節(jié)稅+避稅+偷逃稅（1）（2）（3）納稅籌劃是關(guān)于納稅事務(wù)的方方面面，但這種籌劃不應(yīng)違背國家的法律，因此也不該受到法律制裁；而偷逃稅是公然對稅法的蔑視與踐踏，理應(yīng)受到法律制裁，顯然，第三種范疇不合適。在目前稅制不盡完善的情況下，納稅人的避稅活動也可促進(jìn)稅收政策法規(guī)的規(guī)范和國家的依法治稅，所以并沒被稅務(wù)當(dāng)局禁止，由此提供了避稅籌劃的可能空間，所以應(yīng)采用第二種范疇。應(yīng)當(dāng)明確的是，第一種范疇—節(jié)稅是納稅籌劃最主要的內(nèi)容。二、納稅籌劃的目的正如前文所述，成功的納稅籌劃可以節(jié)約稅款，達(dá)到不繳或少繳的目的。這也是目

4、前人們進(jìn)行納稅籌劃的最為直接的動機(jī)。納稅籌劃的目的不僅僅局限于此。納稅籌劃活動歸屬于企業(yè)廣泛的財務(wù)成本管理的范疇當(dāng)中，現(xiàn)代財務(wù)管理理論認(rèn)為：企業(yè)財務(wù)管理的目的不僅僅是追求利潤最大化和股東收益最大化，更要保證企業(yè)的核心競爭力和未來發(fā)展?jié)摿Γ\求可持續(xù)發(fā)展。所以，納稅籌劃的著眼點，不僅僅是短期利益，更應(yīng)該服從企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，從以下幾個方面來認(rèn)識納稅籌劃的目的：1、減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得最大利潤，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展24減輕稅收負(fù)擔(dān)不是單純的稅款從100萬元減為80萬元的問題，因為這通過減少經(jīng)濟(jì)活動就可以達(dá)到，所以應(yīng)當(dāng)與企業(yè)實際的經(jīng)濟(jì)效益結(jié)合在一起，不能僅從稅款的角度來考察。例如，起20

5、01年應(yīng)繳納稅額為300萬元，2002年降至250萬元，但其銷售額也從4,000萬元降至2,000萬元，這種情形下的稅款減少，就不能說是成功的籌劃，因為企業(yè)的實際經(jīng)濟(jì)效益不升反而有所下降。所以，納稅籌劃要實現(xiàn)的目標(biāo)，是相對地減少企業(yè)的應(yīng)納稅款數(shù)額，能夠在同等情況下，使利潤有所上升。企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，最根本的是業(yè)務(wù)的提升，即挖掘核心產(chǎn)品和保持核心競爭力。納稅籌劃可以在此目標(biāo)下，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營積累的增加和實力的增強。2、獲得貨幣的時間價值貨幣是有時間價值的，當(dāng)企業(yè)通過一定手段將當(dāng)期應(yīng)繳納稅款延緩到以后年度繳納，實際上就相當(dāng)于從政府獲得一筆“無息貸款”，無形之中增加了企業(yè)的營運資金

6、，也省掉很多為籌資必須花費的人力、物力、財力。更重要的是，通過納稅籌劃合理安排納稅時間節(jié)省下的資金，是無償為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)的，不存在貸款等籌資方式所要承擔(dān)的財務(wù)風(fēng)險。所以說延緩稅款的繳納，獲得貨幣的時間價值是可以帶來實際效益的，企業(yè)不應(yīng)忽視這個目的。3、降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險企業(yè)在經(jīng)營中，實際上面臨著很多風(fēng)險，如信用風(fēng)險、投資風(fēng)險、法律風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險等。有效地規(guī)避風(fēng)險是保證企業(yè)穩(wěn)定運行和長遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)鍵之一。企業(yè)有意識地進(jìn)行稅收籌劃，可以促使賬目清晰，管理有序，申報及時正確，從而使得企業(yè)在稅收方面觸犯法律以致被處罰的可能性大大減少，從而避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失。與稅務(wù)機(jī)關(guān)及其他

7、政府機(jī)構(gòu)保持良好的關(guān)系和信譽記錄，也有利于企業(yè)樹立良好的企業(yè)形象和產(chǎn)品知名度，更易于被市場接受，從而走上健康發(fā)展、良性循環(huán)的道路。一、怎樣進(jìn)行納稅籌劃1、建立正確的納稅觀念首先，企業(yè)作為繳納稅款的主體，應(yīng)當(dāng)樹立一種觀念，即應(yīng)該繳納的稅款，一分不少地上繳國庫，履行自己的義務(wù)；不該繳納的稅款，一分也不多繳。其次，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到，納稅籌劃應(yīng)作為企業(yè)享有的一種基本權(quán)利。在美國等發(fā)達(dá)國家，都存在著較成熟的納稅籌劃案例，并對企業(yè)的這項權(quán)利在稅法中予以明確的規(guī)定。盡管納稅籌劃在我國還未達(dá)到成熟完善的程度，但企業(yè)應(yīng)當(dāng)從維護(hù)自身利益出發(fā)，自覺運用納稅籌劃