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《淺談計算機輔助審計技術(shù)的運用》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫。
1、淺談計算機輔助審計技術(shù)的運用隨著計算機技術(shù)的日臻完善與發(fā)展，企業(yè)會計電算化的普及，為提高審計工作效率，降低審計成本，擴展審計范圍，計算機輔助審計以其機動靈活的特點而被廣泛應用。那么如何開展計算機輔助審計呢？一、計算機輔助審計技術(shù)應用的范圍及方法評價企業(yè)采用會計電算化軟件的內(nèi)在風險對采用會計電算化的企業(yè)，審計人員首先要評價軟件的內(nèi)在風險。目的是為了確定審計人員依賴這些軟件控制的程度，以減少數(shù)據(jù)的實質(zhì)性測試的范圍。經(jīng)評價驗證后，如果認為內(nèi)在風險較低，則可縮短審計時間，減少審計成本。具體方法是：1．分析系統(tǒng)的方法。首先對軟件中的重要程序模塊進行解剖
2、，閱讀數(shù)據(jù)處理的流程，分析程序的邏輯結(jié)構(gòu)，以確定程序運行是否可靠、穩(wěn)定，程序的各種功能是否都能實現(xiàn)，程序的數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)生成是否正確，是否能滿足會計處理的各種需要。采用這種方法能發(fā)現(xiàn)軟件本身存在的根本問題，確定被審計單位會計核算基礎的可靠性。2．選樣測試系統(tǒng)的方法。審計人員首先建立一個包含一個月基本會計資料的數(shù)據(jù)庫，然后輸入到會計軟件中，根據(jù)其核算處理后輸出的結(jié)果判斷軟件的可靠性。3．評價數(shù)據(jù)安全性的方法。審計人員可對數(shù)據(jù)安全性的各個方面進行測試。例如，軟件中憑證的制作是否采用二次輸入的方法，軟件是否能對數(shù)據(jù)進行備份，備份的方式是否安全等。通
3、過數(shù)據(jù)測試及評價數(shù)據(jù)的安全性能直觀地反映出該會計軟件各方面的性能，更可判斷出使用該軟件的內(nèi)在風險。對于審計人員來講，要檢驗被測試的計算機程序的版本與企業(yè)在前段時期內(nèi)所使用的是否一致是很難的，這意味著審計人員較難確定前后軟件版本內(nèi)在風險的差異。另外，該方法對單機版的會計電算化軟件較為適用，對網(wǎng)絡版軟件來講存在一定難度。驗證會計資料總體完整性驗證的具體方法是：首先，根據(jù)企業(yè)年初或月初的會計科目余額，確定會計憑證總體的初始年、月初余額，并輸入計算機中。其次，將企業(yè)當年或當月的會計憑證庫轉(zhuǎn)化為審計人員熟悉并能操作的格式，目前商品化軟件一般都能達到這一
4、目的。轉(zhuǎn)化后的會計憑證庫需要作進一步的調(diào)整，僅保留需要的數(shù)據(jù)以加快運算速度。例如對會計憑證庫中只保留一級科目名稱、借方金額、貸方金額等，而剔除摘要、二級科目名稱等，審計人員再進行匯總計算以得出當年或當月會計科目的發(fā)生額，最后，將年、月初余額與發(fā)生額相累計并以報表的形式輸出，審計人員將其與企業(yè)的年報或月報相核對，以驗證總體的完整性。協(xié)助審計人員進行統(tǒng)計抽樣近年來，一種建立在科學理論基礎上的。已通過國際審計界廣泛實踐證明的、以制度為基礎的審計方法，已逐步應用于審計工作實踐中。該方法在符合性、實質(zhì)性測試中都運用到統(tǒng)計抽樣，這正是計算機輔助審計技術(shù)大
5、顯身手的領(lǐng)域。具體有：一是運用于審計日常抽樣的編碼工作。二是方便地運用于審計抽樣。從總體中抽取樣本時，對審計人員來講最關(guān)鍵的是所有總體中的項目都能被客觀地抽取，而采用恰當?shù)慕y(tǒng)計抽樣方法能避免抽取無代表性樣本的風險。在統(tǒng)計抽樣中運用計算機輔助審計技術(shù)可達到迅速、客觀、公正的目的。關(guān)鍵樣本及高價值樣本的分離對企業(yè)而言，大量的會計處理是日常性的事務，而審計人員所關(guān)心的是一些關(guān)鍵的會計處理，運用計算機輔助審計技術(shù)能對企業(yè)的會計數(shù)據(jù)庫進行分析，確認及打印出在某段時期內(nèi)高價值的和關(guān)鍵的樣本，而靠人工是不可能做到的。所謂的高價值及關(guān)鍵樣本主要指不相關(guān)的會計
6、科目，單筆金額超過審計人員預先設定數(shù)的樣本，不常變動的會計科目，如資本公積等。審計人員在對風險控制的基礎上，對關(guān)鍵樣本及高價值樣本進行重點審計即可滿足一般審計的需要。日常會計資料的分析及計算現(xiàn)代審計要求審計人員對企業(yè)的會計資料進行較多的分析，而這正是計算機輔助審計技術(shù)的專長，例如對企業(yè)的應收賬款賬齡進行分析等。審計文書及審計項目管理審計人員亦可運用辦公自動化軟件進行審計文書管理，如審計通知書、被審計單位基本情況、審計計劃、審計工作底稿、審計報告。檔案等均可由計算機協(xié)助處理，方便日后的查詢及調(diào)閱。而目前多媒體的應用、計算機外設的增多能使計算機將
7、圖像、聲音、動畫、視頻等轉(zhuǎn)化為數(shù)字處理并存儲，由此滿足了審計各種方式取證的要求，更為審計工作的無紙化開創(chuàng)了廣闊的前景。二、計算機輔助審計技術(shù)的發(fā)展趨勢計算機輔助審計技術(shù)的應用過程是不斷發(fā)展、完善的過程，并在以下方面得到推廣及應用。對會計電算化軟件采用預置審計程序的技術(shù)目前，眾多商品化會計軟件程序是企業(yè)自行編制的，采用的語言、數(shù)據(jù)存放的格式多種多樣，給計算機輔助審計帶來了一定的難度。從前景來看，審計部門必然要參與會計電算化軟件的鑒定，對會計電算化軟件也必將采用預置或嵌入審計程序的技術(shù)以滿足審計發(fā)展的需要。該技術(shù)是指預置或嵌入在企業(yè)會計電算化系統(tǒng)
8、中的審計程序，是根據(jù)審計人員的需要而設計，用來即時鑒別出特定的或程序無法識別，需要審計人員專業(yè)判斷的會計事項，并把它們復制到審計人員的文件中。在國外，這項技術(shù)已開始
