淺談計算機(jī)輔助審計技術(shù)的運(yùn)用

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1、淺談計算機(jī)輔助審計技術(shù)的運(yùn)用隨著計算機(jī)技術(shù)的日臻完善與發(fā)展，企業(yè)會計電算化的普及，為提高審計工作效率，降低審計成本，擴(kuò)展審計范圍，計算機(jī)輔助審計以其機(jī)動靈活的特點(diǎn)而被廣泛應(yīng)用。那么如何開展計算機(jī)輔助審計呢？一、計算機(jī)輔助審計技術(shù)應(yīng)用的范圍及方法（一）評價企業(yè)采用會計電算化軟件的內(nèi)在風(fēng)險對采用會計電算化的企業(yè)，審計人員首先要評價軟件的內(nèi)在風(fēng)險。目的是為了確定審計人員依賴這些軟件控制的程度，以減少數(shù)據(jù)的實(shí)質(zhì)性測試的范圍。經(jīng)評價驗(yàn)證后，如果認(rèn)為內(nèi)在風(fēng)險較低，則可縮短審計時間，減少審計成本。具體方法是：1．

2、分析系統(tǒng)的方法。首先對軟件中的重要程序模塊進(jìn)行解剖，閱讀數(shù)據(jù)處理的流程，分析程序的邏輯結(jié)構(gòu)，以確定程序運(yùn)行是否可靠、穩(wěn)定，程序的各種功能是否都能實(shí)現(xiàn)，程序的數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)生成是否正確，是否能滿足會計處理的各種需要。采用這種方法能發(fā)現(xiàn)軟件本身存在的根本問題，確定被審計單位會計核算基礎(chǔ)的可靠性。2．選樣測試系統(tǒng)的方法。審計人員首先建立一個包含一個月基本會計資料的數(shù)據(jù)庫，然后輸入到會計軟件中，根據(jù)其核算處理后輸出的結(jié)果判斷軟件的可靠性。3．評價數(shù)據(jù)安全性的方法。審計人員可對數(shù)據(jù)安全性的各個方面進(jìn)行測試。例

3、如，軟件中憑證的制作是否采用二次輸入的方法，軟件是否能對數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，備份的方式是否安全（備份的安全性主要指在存儲媒介溢滿的情況下，是否能提前向使用者發(fā)出提示）等。通過數(shù)據(jù)測試及評價數(shù)據(jù)的安全性能直觀地反映出該會計軟件各方面的性能，更可判斷出使用該軟件的內(nèi)在風(fēng)險。對于審計人員來講，要檢驗(yàn)被測試的計算機(jī)程序的版本與企業(yè)在前段時期內(nèi)所使用的是否一致是很難的，這意味著審計人員較難確定前后軟件版本內(nèi)在風(fēng)險的差異。另外，該方法對單機(jī)版的會計電算化軟件較為適用，對網(wǎng)絡(luò)版軟件來講存在一定難度。（二）驗(yàn)證會計資料總

4、體完整性驗(yàn)證的具體方法是：首先，根據(jù)企業(yè)年初或月初的會計科目余額，確定會計憑證總體的初始年、月初余額，并輸入計算機(jī)中。其次，將企業(yè)當(dāng)年或當(dāng)月的會計憑證庫轉(zhuǎn)化為審計人員熟悉并能操作的格式，目前商品化軟件一般都能達(dá)到這一目的。轉(zhuǎn)化后的會計憑證庫需要作進(jìn)一步的調(diào)整，僅保留需要的數(shù)據(jù)以加快運(yùn)算速度。例如對會計憑證庫中只保留一級科目名稱、借方金額、貸方金額等，而剔除摘要、二級科目名稱等，審計人員再進(jìn)行匯總計算以得出當(dāng)年或當(dāng)月會計科目的發(fā)生額，最后，將年、月初余額與發(fā)生額相累計并以報表的形式輸出，審計人員將其與

5、企業(yè)的年報或月報相核對，以驗(yàn)證總體的完整性。（三）協(xié)助審計人員進(jìn)行統(tǒng)計抽樣近年來，一種建立在科學(xué)理論基礎(chǔ)上的。已通過國際審計界廣泛實(shí)踐證明的、以制度為基礎(chǔ)的審計方法，已逐步應(yīng)用于審計工作實(shí)踐中。該方法在符合性、實(shí)質(zhì)性測試中都運(yùn)用到統(tǒng)計抽樣，這正是計算機(jī)輔助審計技術(shù)大顯身手的領(lǐng)域。具體有：一是運(yùn)用于審計日常抽樣的編碼工作。二是方便地運(yùn)用于審計抽樣。從總體中抽取樣本時，對審計人員來講最關(guān)鍵的是所有總體中的項目都能被客觀地抽取，而采用恰當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計抽樣方法能避免抽取無代表性樣本的風(fēng)險。在統(tǒng)計抽樣中運(yùn)用計算機(jī)輔

6、助審計技術(shù)可達(dá)到迅速、客觀、公正的目的。（四）關(guān)鍵樣本及高價值樣本的分離對企業(yè)而言，大量的會計處理是日常性的事務(wù)，而審計人員所關(guān)心的是一些關(guān)鍵的會計處理，運(yùn)用計算機(jī)輔助審計技術(shù)能對企業(yè)的會計數(shù)據(jù)庫進(jìn)行分析，確認(rèn)及打印出在某段時期內(nèi)高價值的和關(guān)鍵的樣本，而靠人工是不可能做到的。所謂的高價值及關(guān)鍵樣本主要指不相關(guān)的會計科目，單筆金額超過審計人員預(yù)先設(shè)定數(shù)的樣本，不常變動的會計科目，如資本公積等。審計人員在對風(fēng)險控制的基礎(chǔ)上，對關(guān)鍵樣本及高價值樣本進(jìn)行重點(diǎn)審計即可滿足一般審計的需要。（五）日常會計資料的分

7、析及計算現(xiàn)代審計要求審計人員對企業(yè)的會計資料進(jìn)行較多的分析，而這正是計算機(jī)輔助審計技術(shù)的專長，例如對企業(yè)的應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行分析等。（六）審計文書及審計項目管理審計人員亦可運(yùn)用辦公自動化軟件進(jìn)行審計文書管理，如審計通知書、被審計單位基本情況、審計計劃、審計工作底稿、審計報告。檔案等均可由計算機(jī)協(xié)助處理，方便日后的查詢及調(diào)閱。而目前多媒體的應(yīng)用、計算機(jī)外設(shè)的增多能使計算機(jī)將圖像、聲音、動畫、視頻等轉(zhuǎn)化為數(shù)字處理并存儲，由此滿足了審計各種方式取證的要求，更為審計工作的無紙化開創(chuàng)了廣闊的前景。二、計算機(jī)輔助

8、審計技術(shù)的發(fā)展趨勢計算機(jī)輔助審計技術(shù)的應(yīng)用過程是不斷發(fā)展、完善的過程，并在以下方面得到推廣及應(yīng)用。（一）對會計電算化軟件采用預(yù)置審計程序的技術(shù)目前，眾多商品化會計軟件程序是企業(yè)自行編制的，采用的語言、數(shù)據(jù)存放的格式多種多樣，給計算機(jī)輔助審計帶來了一定的難度。從前景來看，審計部門必然要參與會計電算化軟件的鑒定，對會計電算化軟件也必將采用預(yù)置或嵌入審計程序的技術(shù)以滿足審計發(fā)展的需要。該技術(shù)是指預(yù)置或嵌入在企業(yè)會計電算化系統(tǒng)中的審計程序，是根據(jù)審計人員的需要而設(shè)計，用來即時