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1、償債能力分析：一、短期償債能力指標的計算公式1、營運資本=流動資產-流動負債2、流動比率＝流動資產÷流動負債=1+營運資金÷流動負債3、速動比率＝速動資產÷流動負債=（流動資產—存貨）÷流動負債其中：速動資產=貨幣資金+短期投資+應收票據+應收賬款+其他應收款4、現金比率＝（貨幣資金+短期有價證券）÷流動負債×100％★其中：有價證券一般為短期投資和短期應收票據。二、長期償債能力指標的計算公式（一）長期償債能力靜態(tài)指標1、資產負債率（又稱負債比率）＝負債總額÷資產總額×100％2、股權比率＝所有者權益總額÷全部資產總額×100
2、％資產負債率+股權比率=13、產權比率=負債總額÷所有者權益總額注意變形公式：產權比率=資產負債率÷股權比率=1÷股權比率-14、權益乘數=資產總額÷所有者權益總額 注意變形公式：權益乘數＝1÷股權比率=1+產權比率5、有形資產債務比率＝負債總額÷（資產總額－無形資產）×100％ 有形凈值債務比率＝負債總額÷（所有者權益總額－無形資產）×100％（二）長期償債能力動態(tài)指標1、利息保障倍數＝息稅前利潤÷利息費用×100％ ?。剑ǘ惽袄麧?利息費用）÷利息費用×100％ ?。剑▋衾麧?所得稅+利息費用）÷利
3、息費用×100％2、現金流量利息保障倍數=息稅前經營活動現金流量÷現金利息支出=（經營活動現金凈流量+現金所得稅支出+現金利息支出）÷現金利息支出企業(yè)營運能力分析：一、一、流動資產周轉情況分析指標（一）應收賬款周轉情況分析1、應收賬款周轉率（次數）＝賒銷收入凈額÷應收賬款平均余額 其中： 賒銷收入凈額＝銷售收入－現銷收入－銷售退回－銷售折讓－銷售折扣 注意：通常用“主營業(yè)務收入凈額”代替“賒銷收入凈額” 應收賬款平均余額＝（期初應收賬款+期末應收賬款）÷22、應收賬款周轉天數（又稱應收賬款平均收現期） ?。?60÷應收
4、賬款周轉率（次數） ＝（應收賬平均余額×360）÷賒銷收入凈額 或=（應收賬平均余額×360）÷主營業(yè)務收入凈額（二）存貨周轉情況分析1、存貨周轉率（次數）＝主營業(yè)務成本÷存貨平均余額 其中：存貨平均余額＝（期初存貨+期末存貨）÷22、存貨周轉天數＝360÷存貨周轉率（次數） ?。剑ù尕浧骄囝~×360）÷主營業(yè)務成本（三）流動資產周轉情況綜合分析1、營業(yè)周期=存貨周轉天數+應收賬款周轉天數2、現金周期=營業(yè)周期-應收賬款周轉天數=應收賬款周轉天數+存貨周轉天數-應付賬款周轉天數其中：應付賬款周轉率=賒購凈額÷應付賬款平
5、均余額 應付賬款周轉天數=360÷應付賬款周轉率=應付賬款平均余額×360÷賒購凈額3、營運資本周轉率=銷售凈額÷平均營運資本4、流動資產周轉率=主營業(yè)務收入÷流動資產平均余額流動資產周轉天數=流動資產平均余額×360÷主營業(yè)務收入二、固定資產周轉情況分析1、固定資產周轉率（次數）＝主營業(yè)務收入÷固定資產平均凈值 其中：固定資產平均凈值＝（期初固定資產凈值+期末固定資產凈值）÷22、固定資產周轉天數＝360÷固定資產周轉率（次數） =固定資產平均余額×360÷主營業(yè)務收入三、總資產營運能力分析（P191）1
6、、總資產周轉率（次數）＝主營業(yè)務收入÷平均資產總額 其中：平均資產總額＝（期初資產總額+期末資產總額）÷22、總資產周轉天數＝360÷總資產周轉率（次數）=總資產平均余額×360÷主營業(yè)務收入盈利能力分析：一、一、與投資有關的盈利能力分析1、總資產報酬率=總資產收益率=凈利潤÷總資產平均額×100%其中：總資產平均額=（期初總資產+期末總資產）÷2總資產收益率的其他表現形式：（1）總資產收益率=（凈利潤+所得稅）÷總資產平均額×100%（2）總資產收益率=（凈利潤+利息）÷總資產平均額×100%（3）總資產收益率=（凈利潤+
7、利息+所得稅）÷總資產平均額×100%總資產收益率的分解公式：總資產收益率=銷售凈利率×總資產周轉率資產利潤率=總利潤/總資產2、凈資產收益率：全面攤銷凈資產收益率=凈利潤÷期末凈資產加權平均凈資產收益率=凈利潤÷凈資產平均額其中：凈資產平均額=(期初凈資產+期末凈資產)÷2凈資產收益率可分解為：凈資產收益率=總資產收益率×權益乘數權益乘數表示企業(yè)的負債程度，權益乘數越大，企業(yè)負債程度越高。又稱股本乘數，是指資產總額相當于股東權益的倍數公式：權益乘數=1/(1-資產負債率)3、長期資金收益率=息稅前利潤÷平均長期資金（資產總額
8、指企業(yè)擁有或控制的全部資產。包括流動資產、長期投資、固定資產、無形及遞延資產、其他長期資產等，即為企業(yè)資產負債表的資產總計項。凈資產=資產總額-負債總額，凈資產就是所有者權益,包括:實收資本,資本公積,盈余分積,未分配利潤,）4、其他比率：（1）資本保值增值率=扣除客觀因素后
