資源描述：
《簡析審計風(fēng)險及其防范控制》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、簡析審計風(fēng)險及其防范控制梁珊廣東女子職業(yè)技術(shù)學(xué)院摘要：在審計工作中始終面臨著較高的風(fēng)險，若不對審計風(fēng)險進(jìn)行防控，將會引發(fā)一系列的問題，給企業(yè)的發(fā)展帶來一定的阻礙。尤蘇是在社會經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天,對審計質(zhì)量提出丫更高的要求，不僅審計的難度越來越大，審計的風(fēng)險也隨之上升，審計風(fēng)險的防控儼然己經(jīng)迫在眉睫。本文將對審計風(fēng)險的含義及其成因加以探討和分析，并提出行之有效的防范與控制策略，以期對審計風(fēng)險加以規(guī)避，全面提高審計質(zhì)量，從而促進(jìn)審計事業(yè)的長效發(fā)展。關(guān)鍵詞：審計風(fēng)險;形成原因;防范控制;審計是對企業(yè)和事業(yè)單位所
2、從事的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全而審査的一種監(jiān)督方式，目的在于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，保證企業(yè)經(jīng)營的合法化和規(guī)范化，在企業(yè)管理中具有不可替代的重要地位。然而部分審計機(jī)關(guān)對審計風(fēng)險的重視度不足，對審計人員的職業(yè)素養(yǎng)沒有作出明確的要求，不但增加了審計風(fēng)險，審計失誤現(xiàn)象也屢屢發(fā)生，審計工作因此失去了意義。為了轉(zhuǎn)變這一現(xiàn)狀，需要對審計風(fēng)險的形成原因進(jìn)行科學(xué)全而的分析，并制定相應(yīng)的解決策略，從而最大限度地降低審計風(fēng)險，確保審計工作保質(zhì)保量的順利開展。一、審計風(fēng)險的含義所謂審計風(fēng)險即是指審計人員在審計工作屮作出丫錯誤的決策，沒有及時
3、發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表的錯報或漏報問題，進(jìn)而異致企業(yè)蒙受了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。由此可見，審計風(fēng)險主要是由審計人員引起的，而影響審計質(zhì)量的因素比較多樣化，這就意味著在審計工作中必然會遇到風(fēng)險，審計風(fēng)險無法完全消除，只能釆取一定的措施進(jìn)行防范和控制，這恰恰是審計機(jī)關(guān)需要給予高度重視的問題。只冇將審計風(fēng)險的發(fā)生概率降到最低，才能保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化，審計機(jī)關(guān)才會樹立良好的社會形象，從而真正實現(xiàn)企業(yè)和審計機(jī)關(guān)的雙贏。二、分析審計產(chǎn)生風(fēng)險的原（一）審計對象及內(nèi)容的復(fù)雜性和廣泛性?，F(xiàn)階段，我W的市場經(jīng)濟(jì)模式正處于改革和轉(zhuǎn)型的關(guān)
4、鍵時期，企業(yè)為了保證能夠在激烈的市場競爭中占有一席之地，也在積極實行結(jié)構(gòu)調(diào)整，企業(yè)的規(guī)模越來越大，經(jīng)營的項目越來越多，經(jīng)濟(jì)活動愈發(fā)復(fù)雜，不少企業(yè)的會計信息都存在失真現(xiàn)象，審計人員很難在審計工作屮迅速發(fā)現(xiàn)這一問題。再加上對企業(yè)的審計通常是抽取部分會計信息，無法準(zhǔn)確反映企業(yè)的實際經(jīng)營情況，無形中加大了審計的風(fēng)險。（二）不完善的審計法律環(huán)境。雖然近年來我國陸續(xù)出臺了一些關(guān)于審計的法律法規(guī)，主要用于完善審計制度，為審計工作提供指導(dǎo)依據(jù)，保障審計人員的切身利益，遏制舞弊行為，但是從法律法規(guī)的應(yīng)用現(xiàn)狀來看不是十分的理
5、想，很多法律法規(guī)都存在著嚴(yán)重的滯后性，既不能在審計人員遇到困難時提供參考，也無法有力約束審計人員的行為，致使舞弊現(xiàn)象屢見不鮮，大大影響了審計的效率和質(zhì)量，阻礙了審計工作的有效開展。（三）審計方法和程序存在缺點。在審計工作中需要遵循一定的方式方法，這是審計得以順利、高效開展的技術(shù)保證，當(dāng)前最為普遍使用的為判斷抽樣和統(tǒng)計抽樣，雖然這兩種方法都屬于抽樣審計的范疇，但是抽樣審計的誤差較大，容易受到審計人員主觀因素的影響，也易于發(fā)生舞弊行為，而iL一些重要的會計信息也會經(jīng)常發(fā)生遺漏，使得審計風(fēng)險陡然上升。除此之外，
6、有些審計人員在審計工作屮沒有嚴(yán)格遵守相關(guān)程序進(jìn)行操作，甚至為了降低審計成本而將審計程序簡化，審計工作因而發(fā)生脫節(jié)，這也會增加審計風(fēng)險。（四）審計人員的素質(zhì)和職業(yè)品德問題。作為審計工作的主要執(zhí)行者，審計人員發(fā)揮著不容忽視的作用，其專業(yè)素養(yǎng)將會對審計工作的操作效果產(chǎn)生重大影響。一名優(yōu)秀的審計人員要具備豐富的知識和經(jīng)驗，靈活變通的能力，能夠根據(jù)會計信息作出準(zhǔn)確的判斷，這樣審計結(jié)論才會具有專業(yè)性和權(quán)威性。然而有些審計人員對自身的職責(zé)不夠明確，不注重審計知識的更新，職業(yè)道德相對低下，工作經(jīng)驗稍有不足，在審計工作中不
7、能嚴(yán)格約束自己，經(jīng)常會出現(xiàn)疏失，提取的會計信息不具有代表性，可以說，審計人員的素養(yǎng)和職業(yè)道德問題是審計風(fēng)險長期居高不下的關(guān)鍵原因。三、審計風(fēng)險防范與控制的對策（一）創(chuàng)造良好的外部社會環(huán)境。在審計工作中，舞弊現(xiàn)象往往是由于受到社會環(huán)境的影響，企業(yè)和審計人員在巨額利益的驅(qū)使下會鋌而走險，企業(yè)會偽造會計信息，審計人員會發(fā)表不適當(dāng)?shù)难哉?，造成審計結(jié)果缺乏合理性。伴隨著新會計法的實施，審計的外部社會環(huán)境得到了極大地改善，尤其是會計法中明確耍求企業(yè)的管理者需耍承擔(dān)會計主體責(zé)任，他們必須要保證會計信息的真實性和準(zhǔn)確性，
8、否則將會受到法律的制裁。這一條例的提出大幅度減少了企業(yè)會計信息造假的現(xiàn)象，減較了審計人員的工作量，審計效率和審計質(zhì)量也得到了進(jìn)一步的保證。（二）運用科學(xué)的審計方法。審計方法在選擇的過程中，必須依據(jù)審計對象與審計目標(biāo)以及被審計單位的實際經(jīng)營情況，從而選擇科學(xué)合理的審計方法，并指派滿足審計條件的審計人員參與其中?，F(xiàn)階段，企業(yè)經(jīng)營形式多樣，單一的審計方法己經(jīng)無法滿足現(xiàn)代審計要求，例如對企業(yè)財務(wù)進(jìn)行審計時采用審閱法、核對法等，對企業(yè)經(jīng)
