淺論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范控制

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1、2/14淺論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制【摘要】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)研究中的熱門話題,隨著我國審計(jì)環(huán)境的不斷變化，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為各單位不可回避的問題，有審計(jì)的地方必然存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在當(dāng)前我國審計(jì)由傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)邁進(jìn)的特殊階段意義更是非凡。因此，各單位要根據(jù)自身所處的環(huán)境，在審計(jì)過程中的準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和結(jié)束階段這三個(gè)階段中全力控制風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，在此基礎(chǔ)上確保我國審計(jì)工作健康、穩(wěn)定的發(fā)展。本文通過對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范的探討,使人們能更全面更透徹地了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識,最終起到防范與控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用?！娟P(guān)鍵詞】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，含義，形成，防范，控制2/14Ontheauditriskpre

2、ventionandcontrolAbstract：Auditofauditriskisahottopicinthestudy,withthechangingenvironmentofouraudit,auditriskhasbecomeanunavoidableissueofunits,theremustexistwheretheauditofauditrisk.Inthecurrentauditofourauditfromthetraditionaltothemodernmeaningoftheauditintothespecialstageisremarkable.The

3、refore,allunitsaccordingtotheirownenvironment,intheauditprocessofthepreparationphase,implementationphaseandendphaseofthethreephaseshavefullcontrolofrisks,onthebasisofourauditworktoensurehealthy,stabledevelopment.Basedontheauditriskandthepreventionof,sothatpeoplecanmorecomprehensiveandthoroug

4、hunderstandingofauditrisk,auditrisktoenhanceawareness,preventionandcontrolofthefinaltoplaytheroleofauditrisk.Keyword：auditrisk;meaning;formation;prevention;control2/14目錄1引言12審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涵義及其特征12.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涵義12.2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特征12.2.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性12.2.2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的普遍性12.2.3審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性12.2.4審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的偶然性22.2.5審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性23審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因23.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形

5、成的外部原因23.1.1經(jīng)濟(jì)環(huán)境對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響23.1.2社會環(huán)境對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響23.1.3法律環(huán)境的影響23.1.4會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的廣泛使用23.2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的內(nèi)部原因33.2.1審計(jì)人員的專業(yè)水平和素質(zhì)不高33.2.2審計(jì)人員所采用的審計(jì)技術(shù)方法落后33.2.3被審單位的內(nèi)部控制機(jī)制薄弱33.2.4被審計(jì)對象的復(fù)雜化34審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的主要環(huán)節(jié)34.1簽訂審計(jì)約定書環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)34.2審計(jì)取證環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)44.2.1審計(jì)抽樣的風(fēng)險(xiǎn)44.3審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)45關(guān)于防范與控制的幾點(diǎn)建議45.1創(chuàng)造良好的社會環(huán)境42/145.2轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識55.3引入風(fēng)險(xiǎn)管理的模

6、式55.4提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)55.5加強(qiáng)自我保護(hù)，促進(jìn)有關(guān)法規(guī)的健全65.6采取有效措施，避免審計(jì)人員的人身侵害65.7優(yōu)化審計(jì)方法66關(guān)注重大財(cái)務(wù)欺詐77結(jié)語7參考文獻(xiàn)8致謝92/141引言本文從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涵義及其特征入手，引出國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義及其特征，同時(shí)闡明了國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要意義，從被審單位、市場環(huán)境以及審計(jì)自身三方面分析影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素，最后提出有效防范和控制國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的對策，促使審計(jì)機(jī)關(guān)及其從業(yè)人員樹立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)觀念，建立健全審計(jì)質(zhì)量控制制度，提高審計(jì)質(zhì)量，避免審計(jì)失敗。2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涵義及其特征2.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涵義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般是指，財(cái)務(wù)報(bào)告本身存在錯(cuò)報(bào)，但受

7、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、內(nèi)部控制制度、審計(jì)方案、審計(jì)成本、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)等多種因素影響，審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告中存在的錯(cuò)誤和舞弊，造成審計(jì)評價(jià)和意見不恰當(dāng)、甚至不正確的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，是不可避免的。現(xiàn)代審計(jì)是建立在對被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度研究評價(jià)基礎(chǔ)之上的，審計(jì)過程乃至審計(jì)意見的形成與表述都受眾多復(fù)雜因素的影響與制約，審計(jì)人員不可能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告中所有的錯(cuò)誤和舞弊，所以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)始終存在。2.2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特征2.2.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性現(xiàn)代審計(jì)的一個(gè)顯著特征