淺析審計失敗——以博元投資為例

《淺析審計失敗——以博元投資為例》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。

1、當(dāng)代經(jīng)濟(jì)2()17,33,28-29淺析審計失敗以博元投資為例楊愛義任宇星楊亭亭青島理工大學(xué)導(dǎo)出/參考文獻(xiàn)關(guān)注分享收藏打印摘要：注冊會計師行業(yè)是我W社會主義市場經(jīng)濟(jì)的重要部分。然而，近年來國內(nèi)外審計失敗的普遍性，使得社會公眾對注冊會計師這一行業(yè)的信心下降，不利于資木市場的健康發(fā)展。本文以博元投資股份冇限公司審計失敗為例進(jìn)行分析，重點了解審計失敗發(fā)生的原因，并在此棊礎(chǔ)上深入探討防止審計失敗的措施，尋找提高審計質(zhì)量的對策，以此降低審計失敗事件的發(fā)生頻率。關(guān)鍵詞：審計失敗;審計獨立性;注冊會計師;一、審計失敗的含義及影響審計失敗是指審計人員未能發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)報表中的重大錯報、漏報，未能嚴(yán)格按照審

2、計準(zhǔn)則中的和關(guān)規(guī)定審計而出具了審計意見，產(chǎn)生了與事實不符的審計報告。審計失敗存在以下具體影響：第一，對注冊會計師的影響：審計失敗產(chǎn)生，社會公眾首先聯(lián)想到的就是向大眾提供審計信息的注冊會計師。但是，無論審計失敗是由注冊會計師無意還是有意造成，都會使得關(guān)注審計信息的社會大眾加深對注冊會計師所提供的審計數(shù)據(jù)的質(zhì)疑，甚至懷疑其個人專業(yè)能力。第二，對會計師事務(wù)所的影響:在審計失敗發(fā)生的情況下，會計師事務(wù)所的現(xiàn)有客戶可能會終止與他們的合約，而其潛在客戶也許會轉(zhuǎn)而選擇與其他事務(wù)所合作，事務(wù)所的業(yè)務(wù)量將會大大減少，社會公眾信任度也會大打折扣。審計失敗事件的不斷涌現(xiàn)，M內(nèi)對于審計失敗后的處罰措施逐步向民事責(zé)任方

3、面靠攏，和應(yīng)的會計師事務(wù)所面臨倒閉的幾率也會隨之增加。第三，對社會的影響：審計失敗會導(dǎo)致審計信息質(zhì)量不過關(guān)，而審計信息的使用者通常處于市場信息不完全對稱的狀況中，審計信息的提供與獲取越不完整，不確定因素和風(fēng)險就越大，就越容易導(dǎo)致決策失誤。二、博元投資審計失敗案例分析博元投資位于珠海市香洲區(qū)，主營貿(mào)易和汽車銷售。公司原名為浙江哲鳳凰化工股份有限公司，于1988年1月21日注冊成立。公司于1990年12月19日在上海證券交易所掛牌上市交易。從2001年3月到現(xiàn)在，公同多次更換其名稱，在上海市證券交易所使用的股票簡稱也經(jīng)歷了頻繁的變更，由最初的浙江鳳凰-直變更為ST博元。1、博元投資審計失敗具體表現(xiàn)

4、2015年4月30閂，博元投資股份有限公司向社會公眾公開了一份由公司董事會、監(jiān)事會、高級管理人員和財務(wù)負(fù)責(zé)人出具的“無法保真”的財務(wù)報告，引起了我國證監(jiān)會和上海證券交易所等監(jiān)管部門的高度重視。珠海華信泰g承諾，將以現(xiàn)金履行及代付博元投資的股權(quán)分置改革資金支持。2011年4月29日，博元投資曾公告稱，己收到珠海華信泰公司承諾需支付的股權(quán)分罝改革款項約4.38億元。至此，珠海華信泰公司承諾的款項已全部到位。但經(jīng)證監(jiān)局的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該筆股權(quán)分置改革業(yè)績承諾資金中有3.84億元未真正履行到位。而博元投資股份冇限公司為了掩蓋這一虧空，在2011年至2014年期間，多次偽造銀行承兌匯票，虛構(gòu)用股權(quán)分置改革業(yè)

5、繢承諾資金購買銀行承兌匯票、票據(jù)置換、貼現(xiàn)、支付預(yù)付款等重大交易，并虛增資產(chǎn)、負(fù)債、營業(yè)收入和利潤，披露財務(wù)信息嚴(yán)重虛假的定期報告。由上述消息可知，博元投資在這三年的財務(wù)報表都是在經(jīng)過修改、粉飾后對外公布的，并且財務(wù)造假數(shù)額巨大。除此之外，博元投資還有對外借款整4000萬元未進(jìn)行及時的披露，而該借款的數(shù)額占公司2013年度審計資產(chǎn)的52%，并且是在沒有按照公司相關(guān)規(guī)定提交公司管理層審核批準(zhǔn)的情況下對外借出的。博元投資2011年至2013年的審計報告均是由中興華富華會計師事務(wù)所（2014年改名為中興華會計師事務(wù)所）的注冊會計師完成的。在這三份年度報告中均表明博元投資股份有限公司的年度報表真實、準(zhǔn)

6、確、完整，同吋冇注冊會計師簽名并蓋章的標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告。但是根據(jù)證監(jiān)會所披露的核查結(jié)果可知，博元投資真實的財務(wù)狀況與該會計師事務(wù)所的審計人員所出具的審計報告內(nèi)容上有很大的出入。傅元投資股份有限公司在2015年變更會計師事務(wù)所后被出A非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的審計報告，而出具該報告的審計機(jī)構(gòu)為公司新聘請的大華會計師事務(wù)所。冋年3月公司因涉嫌違規(guī)披露、不披露重要信息罪等被證監(jiān)會立案調(diào)查。大華會計師事務(wù)所表示沒有辦法評斷博元投資管理層現(xiàn)階段繼續(xù)按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制財務(wù)報表的做法是否適當(dāng)。2、對博元投資的處罰2017年6月底，證監(jiān)會對博元投資的行政處罰決定書正式出爐。2017年8月，審計博元投資年報的中

7、興華會計師事務(wù)所也被證監(jiān)會追加了處罰。早在2016年3月21日，上海證券交易所宣布“*ST博元”股票正式退市，這是我國股票市場上首家由于重大信息披露違法而宣告退市的公司。三、博元投資審計失敗的原因分析1、審計主體方面首先，審計人員無法充分掌握被審計單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)狀況。博元投資在剛剛進(jìn)入股市的時候，公司的控股股東為蘭溪市財政局，1994年6月蘭溪財政局將控股股東的位置讓出，在接下來的二十余年內(nèi)，公司