淺談企業(yè)內(nèi)部審計的存在的問題及其對策

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1、淺談企業(yè)內(nèi)部審計的存在的問題及其對策（姓名）（安徽財貿(mào)職業(yè)職業(yè)學院審計實務專業(yè)審計xx班）【摘要】：隨著經(jīng)濟體制改革，我國市場經(jīng)濟的多元化的發(fā)展日益豐富，企業(yè)集團的管理階層增多，為企業(yè)內(nèi)部審計的出現(xiàn)提供了客觀的條件。內(nèi)部審計是實現(xiàn)企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)得以順利進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的基礎，完善的企業(yè)治理離不開內(nèi)部審計。但是，近些年來，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模不斷的擴大，集團的機構組織不斷的趨向復雜化?，F(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部審計已經(jīng)跟不上發(fā)展的腳步，已經(jīng)不適應管理者從事業(yè)務及控制的存在性和適應性作出科學正確的評價。如企業(yè)

2、對內(nèi)部審計的忽視、內(nèi)部治理機制不完善、內(nèi)部審計機構設置不合理等問題。內(nèi)部審計的完善日益成為企業(yè)發(fā)展的焦點，是企業(yè)提升經(jīng)濟效益和發(fā)展壯大的重要因素。下面就企業(yè)內(nèi)部審計出現(xiàn)的一些問題和解決這些問題的方法進行分析。【關鍵字】：內(nèi)部審計問題對策序言我國是從1983年開始建立內(nèi)部審計的，隨著經(jīng)濟體制改革的逐步深入，企業(yè)的大力發(fā)展，企業(yè)的管理層次逐漸增多，便開始出現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部審計。我國企業(yè)的內(nèi)部審計雖然發(fā)展時間不是很長，但已經(jīng)顯示了勃勃生機，一大批具有豐富財務專業(yè)知識的人員從事企業(yè)內(nèi)部審計，為企業(yè)的發(fā)展壯大和企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展做

3、出了很大的努力。但總體來說，我國企業(yè)內(nèi)部審計處于發(fā)展初級階段，仍然存在一些問題。一、企業(yè)內(nèi)部審計的職能內(nèi)部審計的職能在我國審計理論界的說法不一。三職能論曾在我國審計理論界占據(jù)主導地位，即監(jiān)督、控制、評價職能；還有四職能論即監(jiān)督、控制、評價、服務職能。隨著我國經(jīng)濟體制由計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟的轉變，內(nèi)部審計的服務職能變得越來越重要，逐漸成為了一種主要職能，而監(jiān)督、控制和評價職能也隨著宏觀環(huán)境的改變而呈現(xiàn)出新的特點。（一）監(jiān)督職能監(jiān)督職能是內(nèi)部審計的基本職能。內(nèi)部審計產(chǎn)生的根本原因是企業(yè)中存在的委托代理關系，內(nèi)部審計人員監(jiān)督

4、經(jīng)濟責任的履行情況。內(nèi)部審計必須全面發(fā)揮其監(jiān)督的職能，側重于會計監(jiān)督的含義，內(nèi)部審計最能發(fā)揮對會計的監(jiān)督作用。（二）控制職能內(nèi)部審計機構是企業(yè)的一個重要職能部門，它獨立于其它各部門和其它控制系統(tǒng)，是對其它控制的一種再控制，再此與其它控制形式相比，更具獨立性、權威性和全面性。它是對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的效果監(jiān)督與評價，并向管理當局反饋這些信息及其他相關信息，提供完整的依據(jù)。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制實施的再控制，是內(nèi)部控制的特殊構成要素。（三）評價職能可以通過內(nèi)部審計來了解子公司的生產(chǎn)經(jīng)營成果和財務狀況，由于內(nèi)部審計部門是獨立于子

5、公司之外的，所以更能客觀公正地評價子公司的管理情況和經(jīng)營業(yè)績。評價職能表現(xiàn)為對單位的計劃、預算、決策方案的可行性和合理性，對單位的某一方面的經(jīng)濟活動或單位整體經(jīng)濟活動是否按照指定的目標和決策進行而進行評價。（四）服務職能內(nèi)部審計可以通過事前、事中和事后控制為管理當局的決策、計劃、控制提供依據(jù)，這些都充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計的服務職能。企業(yè)公司內(nèi)部審計人員專業(yè)素質的不斷提高、知識結構的日趨合理化、完善化，將對企業(yè)的內(nèi)部審計起越來越重要的作用。二、企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題（一）企業(yè)集團審計的重點側重于財務審計內(nèi)部審計經(jīng)歷三個階段

6、的發(fā)展：第一階段為財務審計，第二階段為業(yè)務審計，第三階段為管理審計。目前內(nèi)部審計的職能應是查錯防弊型與管理服務型緊密結合。傳統(tǒng)的財務收支審計是以查錯防弊為主要內(nèi)容的財務收支審計，檢查財務行為是否合法合規(guī)，是對財務的真實性進行審計。這種片面的審計已遠遠不能適應經(jīng)濟發(fā)展的需要，財務審計范圍主要是財政財務收支及其會計資料。我國企業(yè)的內(nèi)部審計是從實施財務審計開始的，盡管內(nèi)部審計隨著經(jīng)濟的發(fā)展拓展了新領域，改善經(jīng)營管理，健全約束機制，而現(xiàn)在許多的企業(yè)內(nèi)部審計仍停滯在第一階段。其主要原因是內(nèi)部審計工作人員大多數(shù)是財會人員，目前內(nèi)

7、審人員普遍是現(xiàn)代企業(yè)管理知識匱乏，審計理論與方法鉆研不精，因此更難對企業(yè)經(jīng)營管理作出有效的審計分析、評價和管理整改建議，只是對于財務收支的合法性和會計信息的真實性最為熟悉，而忽略了其他方面的控制監(jiān)督。（二）審計的手段落后我國現(xiàn)代大型企業(yè)集團，大多已經(jīng)實現(xiàn)了信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡化，熟練的運用計算機技術是企業(yè)內(nèi)部審計人員必須掌握的基本技能。因此作為企業(yè)內(nèi)部審計人員應該以掌握聯(lián)機數(shù)據(jù)庫、微型計算機、審計應用軟件和網(wǎng)絡的發(fā)展等技術來為快速發(fā)展的企業(yè)經(jīng)濟做出完善的控制。而我國現(xiàn)階段企業(yè)的內(nèi)部審計機構缺乏計算機信息技術方面的人才，仍然

8、使用傳統(tǒng)的手工測試，在審計方法上，財務審計主要采用一般審計方法，如審閱、核對、盤點、調整、分析法等，使得內(nèi)部審計的工作仍是繁瑣與復雜，信息交流不夠及時，從而延誤了時間，導致了一些不必要的問題的存在。（三）內(nèi)部審計機構設置不合理，獨立性太低，具體業(yè)務缺乏指導獨立性是內(nèi)部審計區(qū)別于企業(yè)內(nèi)部其他職能部門的重要標志，要發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，就要保證內(nèi)部審