淺析企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及其對策

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1、淺析企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及其對策一、內(nèi)部審計的定義內(nèi)部審計的歷史源遠(yuǎn)流長。早在歐洲的中世紀(jì)，宗教寺院、封建莊園、自治城市、各種行會、新興銀行等為了保護(hù)財產(chǎn)的安全、完整，就在內(nèi)部配有專門的監(jiān)督人員，對財務(wù)的收支和會計記錄進(jìn)行審查。這可以說是內(nèi)部審計的萌芽。但服務(wù)于企業(yè)管理當(dāng)局，充當(dāng)管理當(dāng)局履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的耳目、參謀和助手的近代內(nèi)部審計卻只有100多年的歷史。特別是二戰(zhàn)后，隨著科學(xué)技術(shù)革命和經(jīng)濟(jì)國際化的發(fā)展，西方國家企業(yè)不僅內(nèi)部分權(quán)管理關(guān)系更加復(fù)雜，而且企業(yè)Z間的競爭也更加激烈。為了增強(qiáng)國內(nèi)外市場的競爭能力，企業(yè)迫切需要對影響管理水平和經(jīng)營業(yè)績的一切因素進(jìn)行深入分析、客觀評價和嚴(yán)密

2、控制。這就要求內(nèi)部審計部門順應(yīng)潮流，突破傳統(tǒng)的財務(wù)審計范疇，進(jìn)一步深入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的廣闊領(lǐng)域開展審計工作，以協(xié)助管理當(dāng)局改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。這一擴(kuò)展過程顯著體現(xiàn)于國際內(nèi)部審計師協(xié)會(HA)頒布的《內(nèi)部審計師職責(zé)說明書》對內(nèi)部審計所下的定義中。IIA1947年最初發(fā)布的《職責(zé)說明書》指出：“內(nèi)部審計師主要處理會計和財務(wù)方而的問題，但也可適當(dāng)處理經(jīng)營方而的問題?！边@時，雖然強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計的根本職能是審查會計和財務(wù)問題，但已拋棄內(nèi)部審計師是會計監(jiān)督人員的傳統(tǒng)形象，開始涉足經(jīng)營審計領(lǐng)域。1957年修訂后的《職責(zé)說明書》則指出：“內(nèi)部審計是組織內(nèi)部審核會計、財務(wù)及其他經(jīng)營活動的獨

3、立評價行為”，將經(jīng)營審計和財務(wù)審計并重起來，向前邁進(jìn)了一大步。協(xié)會又于1971,1981年做過較大的修改，已經(jīng)開始強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計的服務(wù)職能，直至2002年頒布的《內(nèi)部審計師職責(zé)說明書》中修訂的最新的定義：“內(nèi)部審計是一項為了增加價值和改善運營所進(jìn)行的獨立的、客觀的確認(rèn)和咨詢活動。它運用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評價和改善組織的風(fēng)險管理、控制及公司治理過程的有效性，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計的職能己經(jīng)成功地從財務(wù)審計轉(zhuǎn)向經(jīng)營管理審計，內(nèi)部審計也被納入管理控制的范疇。而在亞洲地區(qū)，在綜合歐亞主耍國家、美國以及國際經(jīng)濟(jì)合作組織等國際組織在公司治理方面的法規(guī)和準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，2002年的亞洲內(nèi)部

4、審計研討會從公司治理的廣義角度，做出了完善的公司治理設(shè)計：保持一個良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)；不斷檢查內(nèi)部控制的有效性；對外如實披露內(nèi)部控制現(xiàn)狀；保持一個強(qiáng)有力的內(nèi)部審計?？梢娨惨呀?jīng)提升內(nèi)部審計的地位。我國自1983年利用行政手段在企業(yè)內(nèi)部實行內(nèi)部審計制度已有20多年的歷史。在這20多年的實踐中，我國內(nèi)部審計得到了迅速發(fā)展，積累了一些經(jīng)驗，也出現(xiàn)了許多問題。尤其在近幾年來，政府審計以及獨立審計在社會公眾的關(guān)注下，得到了較快的發(fā)展。而與其相反，內(nèi)部審計卻處于發(fā)展緩慢的態(tài)勢。面對新世紀(jì)，中國企業(yè)內(nèi)部審計將何去何從；將怎樣去面對現(xiàn)代企業(yè)管理對內(nèi)部審計的要求；在促進(jìn)內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展的同時，內(nèi)部審計

5、發(fā)展的未來動向如何，這些都是值得去探討的問題。2006年1月11日，李金華審計長在中國內(nèi)部審計協(xié)會五屆二次理事會對加強(qiáng)內(nèi)部審計工作提出了要求和建議，中國內(nèi)部審計近兒年來取得了很大成績，中國內(nèi)部審計協(xié)會也做了很多工作。但中國內(nèi)部審計也還存在著不足，尤其要注意的是，不要把內(nèi)部審計和國家審計等同起來。他說，圍繞中心、服務(wù)大局、突出重點、求真務(wù)實，以真實性為基礎(chǔ)，加強(qiáng)自身建設(shè)是國家審計與內(nèi)部審計的共性。同樣，二者區(qū)別也很明顯。內(nèi)部審計要以效益審計和管理審計為主，從效益審計出發(fā)，最后落實到管理審計；內(nèi)部審計耍以事前內(nèi)部審計舞臺大、領(lǐng)域?qū)?，無論是理論方法還是具體操作實踐上都有自己的特色。通過借

6、鑒國外內(nèi)部審計先進(jìn)的技術(shù)與方法，根據(jù)中國的實際情況，找出解決實際問題的有效途徑。據(jù)此，充分發(fā)揮內(nèi)部審計強(qiáng)有力的監(jiān)督、服務(wù)職能，對促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)、健康地發(fā)展都有著深遠(yuǎn)的意義。內(nèi)部審計是在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)營管理和控制的需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來的，并且是企業(yè)為了加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)營管理,隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)管理的內(nèi)在需要而逐步完善起來的。內(nèi)部審計作為企業(yè)的一個獨立職能部門，通過對組織內(nèi)部各種業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨立的審查和評價，來確定其是否遵循了公認(rèn)的方針和程序、是否符合既定標(biāo)準(zhǔn)、是否有效地和經(jīng)濟(jì)地使用了資源、是否正在實現(xiàn)組織的目標(biāo)，并據(jù)此對所審查的活動組織內(nèi)成員提供分析、評價、建議

7、和咨詢，幫助他們更有效地履行其職責(zé)。內(nèi)部審計作為組織內(nèi)部管理體系屮的一個重要組成部分，日益受到社會各界的重視。隨著社會、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公眾對內(nèi)部審計職能要求也在不斷的深化。二、內(nèi)部審計的職能內(nèi)部審計是國家審計的基礎(chǔ)，是社會主義審計體系的重要組成部分。在現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)部審計具有三項職能，即監(jiān)督、服務(wù)和評價。（-）監(jiān)督職能審計的監(jiān)督職能是內(nèi)部審計和外部審計的一項共同職能。《審計法》第五條規(guī)定：”審計機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和個人干涉“，