企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題及其對(duì)策探究

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1、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題及其對(duì)策探究一、內(nèi)部審計(jì)的定義國(guó)外在綜合歐亞主要國(guó)家、美國(guó)以及國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作組織等國(guó)際組織在公司治理方面的法規(guī)和準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，2002年的亞洲內(nèi)部審計(jì)研討會(huì)從公司治理的廣義角度，做出了完善的公司治理設(shè)計(jì)：保持一個(gè)良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)；不斷檢查內(nèi)部控制的有效性；對(duì)外如實(shí)披露內(nèi)部控制現(xiàn)狀；保持一個(gè)強(qiáng)有力的內(nèi)部審計(jì)?？梢娨惨呀?jīng)提升內(nèi)部審計(jì)的地位。我國(guó)自1983年利用行政手段在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度已有20多年的歷史。在這20多年的實(shí)踐中，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)得到了迅速發(fā)展，積累了一些經(jīng)驗(yàn)，也出現(xiàn)了許多問(wèn)題。尤其在近幾年來(lái)，政府審計(jì)以及獨(dú)立審計(jì)在社會(huì)公眾的關(guān)注下，得到了較快的發(fā)展。而與

2、其相反，內(nèi)部審計(jì)卻處于發(fā)展緩慢的態(tài)勢(shì)。面對(duì)新世紀(jì)，中國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)將何去何從；將怎樣去面對(duì)現(xiàn)代企業(yè)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求；在促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的未來(lái)動(dòng)向如何，這些都是值得去探討的問(wèn)題。2006年1月11日，李金華審計(jì)長(zhǎng)在中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)五屆二次理事會(huì)對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作提出了要求和建議，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)近幾年來(lái)取得了很大成績(jī)，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)也做了很多工作。但中國(guó)內(nèi)部審計(jì)也還存在著不足，尤其要注意的是，不要把內(nèi)部審計(jì)和國(guó)家審計(jì)等同起來(lái)。他說(shuō)，圍繞中心、服務(wù)大局、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)，以真實(shí)性為基礎(chǔ),加強(qiáng)自身建設(shè)是國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的共性。同樣，二者區(qū)別也很明顯。內(nèi)部審計(jì)要以效

3、益審計(jì)和管理審計(jì)為主，從效益審計(jì)出發(fā)，最后落實(shí)到管理審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)要以事前內(nèi)部審計(jì)舞臺(tái)大、領(lǐng)域?qū)挘瑹o(wú)論是理論方法還是具體操作實(shí)踐上都有自己的特色。通過(guò)借鑒國(guó)外內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)的技術(shù)與方法，根據(jù)中國(guó)的實(shí)際情況，找出解決實(shí)際問(wèn)題的有效途徑。據(jù)此，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)有力的監(jiān)督、服務(wù)職能，對(duì)促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康地發(fā)展都有著深遠(yuǎn)的意義。內(nèi)部審計(jì)是在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)營(yíng)管理和控制的需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的，并且是企業(yè)為了加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)營(yíng)管理，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)管理的內(nèi)在需要而逐步完善起來(lái)的。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的一個(gè)獨(dú)立職能部門，通過(guò)對(duì)組織內(nèi)部各種業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立的審查和評(píng)價(jià)，來(lái)確定其是否

4、遵循了公認(rèn)的方針和程序、是否符合既定標(biāo)準(zhǔn)、是否有效地和經(jīng)濟(jì)地使用了資源、是否正在實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)，并據(jù)此對(duì)所審查的活動(dòng)組織內(nèi)成員提供分析、評(píng)價(jià)、建議和咨詢，幫助他們更有效地履行其職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)作為組織內(nèi)部管理體系中的一個(gè)重要組成部分，日益受到社會(huì)各界的重視。隨著社會(huì)、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公眾對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能要求也在不斷的深化。二、內(nèi)部審計(jì)的職能內(nèi)部審計(jì)是國(guó)家審計(jì)的基礎(chǔ)，是社會(huì)主義審計(jì)體系的重要組成部分。在現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)具有三項(xiàng)職能，即監(jiān)督、服務(wù)、評(píng)價(jià)和鑒證。（一）監(jiān)督職能審計(jì)的監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的一項(xiàng)共同職能?！秾徲?jì)法》第五條規(guī)定："審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行

5、政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人干涉”，這是審計(jì)發(fā)揮監(jiān)督職能的保證?！秾徲?jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（國(guó)家審計(jì)署第一號(hào)令）第七條規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位及所屬單位的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：（1）財(cái)務(wù)計(jì)劃或者單位預(yù)算的執(zhí)行和決算；（2）財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；（3）經(jīng)濟(jì)效益：（4）內(nèi)部控制制度；（5）經(jīng)濟(jì)責(zé)任；（6）建設(shè)項(xiàng)目預(yù)（概）算、決算；（7）國(guó)家財(cái)政法規(guī)和部門、單位規(guī)章制度的執(zhí)行；（8）其他審計(jì)事項(xiàng)。”內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能就是要求內(nèi)審要依法對(duì)上述八方面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，以規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為。我們?nèi)粘?nèi)審工作中，也正是圍繞著這八個(gè)方面開展工作的。比如：財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、離

6、任審計(jì)等等，通過(guò)這些內(nèi)部審計(jì)，為本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常開展起到了積極的作用。（二）服務(wù)職能內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)不同，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)的一個(gè)組成部分。內(nèi)部審計(jì)在維護(hù)國(guó)家財(cái)政法規(guī)和規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為上起著監(jiān)督作用；它作為企業(yè)的組成部分，又負(fù)有為企業(yè)謀求更高的經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)的義務(wù)，也就是說(shuō)，運(yùn)用內(nèi)審現(xiàn)代技術(shù)和手段，剖析企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所存在的薄弱環(huán)節(jié)，分析其原因，幫助企業(yè)建立和完善各種內(nèi)部管理制度，強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，為企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、生存和發(fā)展上提供決策服務(wù)。這種服務(wù)具有雙向性。外向型服務(wù)也稱監(jiān)督型服務(wù)，即企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，必須依據(jù)國(guó)家有關(guān)政策、法律、法令、稅收等法規(guī)依法經(jīng)營(yíng)

7、，以適應(yīng)國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的要求。為政府行使監(jiān)督職能，對(duì)企業(yè)起保護(hù)作用；另一方面是內(nèi)向服務(wù)，即幫助企業(yè)用好用足國(guó)家政策和法令，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益；同時(shí)，通過(guò)審計(jì)、分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問(wèn)題并探究其原因，幫助企業(yè)建章立法，加強(qiáng)內(nèi)部管理，挖掘企業(yè)潛在的效益因素。（三）評(píng)價(jià)職能企業(yè)要生存、發(fā)展。就必須在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等各個(gè)領(lǐng)域都盡可能地防止和減少損失浪費(fèi)，提髙人力、物力和財(cái)力的利用效果，提高產(chǎn)品質(zhì)量和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的效益。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企