出版企業(yè)預算目標指標體系的構建

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1、出版企業(yè)預算目標指標體系的構建摘要：出版企業(yè)選擇預算目標的指標至少要考慮兩個原則，即戰(zhàn)略導向原則和可操作性原則。出版企業(yè)預算目標的指標體系，具體由效益指標、規(guī)模指標、風險控制指標和現金流量指標四類構成。關鍵詞：出版企業(yè)；預算目標；指標體系轉企改制之后，建立并完善現代企業(yè)制度就成為出版企業(yè)的工作重心之一。預算管理是現代企業(yè)制度的重要組成部分，確定預算目標是出版企業(yè)預算管理的起點，是預算管理體系有效運轉的基石。預算目標的確定主要包括預算目標指標體系的構建和指標值的確定等內容。預算目標指標體系是對企業(yè)戰(zhàn)略目標和戰(zhàn)略管理重點的指標化描述。本文擬就出版企業(yè)預算目標指標體系構建的相關問題作些探討。一

2、、出版企業(yè)預算目標相關指標的選擇原則構建預算目標的指標體系，首先必須選取若干個相關的指標。選擇預算目標的指標至少要考慮兩個原則，一是戰(zhàn)略目標導向原則，二是可操作性原則。1.戰(zhàn)略目標導向原則預算目標是企業(yè)戰(zhàn)略目標在預算期間內的具體化和量化，與戰(zhàn)略目標有著直接的聯系。戰(zhàn)略目標是企業(yè)的長期發(fā)展規(guī)劃，是對企業(yè)全局的一種總體設想。戰(zhàn)略目標是制定預算目標的依據，兩者關系密切，但不能等同。企業(yè)的戰(zhàn)略目標決定預算目標，預算目標是戰(zhàn)略目標的體現，是對企業(yè)戰(zhàn)略重點與管理方針的基本描述。戰(zhàn)略目標具有整體性、長期性和相對穩(wěn)定性，而預算目標則具有相對短期性、現實性和可操作性。不同的出版企業(yè)，因現有規(guī)模、所占有的出

3、版資源和競爭實力等方面的不同，其戰(zhàn)略目標也不相同；同一出版企業(yè)，在不同時期面臨不同的主要矛盾，其戰(zhàn)略目標也會有所不同。假定有一家出版企業(yè)A，其5年的戰(zhàn)略目標是將企業(yè)建成“中等規(guī)模的出版強社”，根據其戰(zhàn)略目標，該出版企業(yè)一方面擬通過加大投資力度，擴大其出版規(guī)模；另一方面，通過優(yōu)化結構、打造品牌，走內涵發(fā)展的道路。投資有額度限制，也要追求回報，所以必須將投資總額和投資回報率等指標納入預算目標的指標體系之中；優(yōu)化結構、打造品牌，可以擴大收入，提高利潤，因此應當提高凈利潤、凈資產收益率等指標的指標值。顯然，戰(zhàn)略目標不同，預算目標的指標體系、各指標所占的權重和各指標的指標值也就有差異。2.可操作性

4、原則出版企業(yè)確定的預算目標應當具有可操作性?？刹僮餍灾饕ㄒ韵聝热荩阂皇侵笜说暮x清楚。比如，對于利潤中心而言，確定預算目標時采用“利潤”指標，其含義就不清楚，相關人員和部門不清楚它是指凈利潤、稅前利潤還是部門利潤。指標本身含義不清楚，容易引起歧義，這就不具備可操作性。二是指標數量適當。指標數量太少，不能反映企業(yè)經濟活動的全貌。指標數量太多，則不能突出重點，而且也不便于實際操作。三是指標能夠量化，而且必須量化。特別是非財務指標，如果無法量化，就沒有辦法操作，也就不能納入預算目標的指標體系。比如，圖書質量如果只用“優(yōu)質、合格或不合格”表述，則無法操作，如果改成“圖書優(yōu)質率40%，合格率1

5、00%”，就可以操作了。四是計算指標值所需的數據資料容易取得。如果取得所需的數據資料需要投入大量的人力、物力和財力，預算管理的成本超過其收益，則應當舍棄該指標。二、出版企業(yè)預算目標的指標體系設計出版企業(yè)預算目標的指標體系，應能體現其戰(zhàn)略目標，突出其戰(zhàn)略管理重點。出版企業(yè)預算目標的指標體系一般由效益指標、規(guī)模指標、風險控制指標和現金流量指標四類構成。①前述A出版企業(yè)5年的戰(zhàn)略目標，是將企業(yè)建成“中等規(guī)模的出版強社”，則其戰(zhàn)略管理的重點就是在保證該出版企業(yè)在風險可控的基礎上，擴大規(guī)模，提高效益，增加現金流量凈額。效益指標，包括經濟效益指標和社會效益指標兩類。出版企業(yè)的經濟效益指標一般包括凈利

6、潤額、凈資產收益率和納稅數額。出版企業(yè)內部各責任中心因責任和權限等不同，其經濟效益指標也不相同。對于費用或成本中心，它是成本或費用本身；對于利潤中心，它是指部門邊際貢獻或息稅前利潤；對于出版企業(yè)所屬控股子公司或投資中心，它是稅后凈利潤。費用或成本中心只對本中心可控的費用或成本負責，一般沒有或只有少量的收入，所以以其可控的費用或成本作為其效益指標，節(jié)約了費用或成本支出，就增加了利潤。利潤中心要對本中心的收入和可控成本或費用負責，收入抵減可控成本或費用后的余額，就是其可控利潤。利潤中心沒有對外投資和籌資的權限，所以只對可控利潤負責?？煽乩麧櫩梢允遣块T邊際貢獻，也可能是部門息稅前利潤，依出版企

7、業(yè)對利潤中心的授權情況而定。出版企業(yè)的產品即出版物，既是物質產品，又是精神產品。作為精神產品，它應具有社會效益。社會效益關系到社會整體利益，是出版企業(yè)應當承擔的社會責任，出版企業(yè)既要講經濟效益，更要講社會效益。但社會效益不易量化，缺少系統的考評指標。因此，預算目標的指標體系以經濟效益指標為主，以社會效益指標為輔。一般情況下，出版企業(yè)可以根據外部環(huán)境條件和企業(yè)不同時期的工作重點，選擇合適的指標作為社會效益的考評指標。比如，出版企業(yè)可以