淺析存貨舞弊行為及審計對策_(dá)1

《淺析存貨舞弊行為及審計對策_(dá)1》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。

1、從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果淺析存貨舞弊行為及審計對策　　存貨屬于流動資產(chǎn)，并且是在資產(chǎn)中占的比重較大的項目，由于存貨項目種類繁多，管理和核算上具有一定難度，因此存貨舞弊成為企業(yè)舞弊的重要途徑?！　?存貨舞弊的動機　　存貨舞弊的動機有以下幾方面：公司面臨財務(wù)困難，競爭能力強的公司，獲利好，公司的財務(wù)狀況較好，那么，粉飾公司財務(wù)報表來掩飾財務(wù)狀況的可能性較??；反之，管理者就會采取各種舞弊手段來掩蓋公司的財務(wù)狀況。迫于證券市場的壓力，上市公司為了籌集資金，吸引更多的投資者或為了避免股價

2、下跌、公司面臨退市等風(fēng)險，就會利用存貨虛增盈利來虛增資產(chǎn)達(dá)到粉飾財務(wù)狀況的目的。公司內(nèi)部的管理層為了完成上級下達(dá)的經(jīng)濟指標(biāo)或獲取營業(yè)績考核給予的大額獎金等，其舞弊動機存在的可能性很大。其他，如規(guī)避稅負(fù)等?！　〈尕浳璞壮Ｒ姷氖侄巍　√摌?gòu)存貨　　客戶公司經(jīng)營狀況不好或陷入絕境時，就會想方設(shè)法的高估收益。普遍想到的增加存貨價值的方法就是編制各種虛假資料，如記賬憑證后未附原始憑證的、虛增存貨的數(shù)量、偽造裝運和驗收報告單以及虛假的訂單，非法購買發(fā)票來虛增存貨，聘請中介機構(gòu)評估虛增存貨等。課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對實驗條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?/p>

3、。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果　　2.操縱存貨盤點　　注冊會計師獲取存貨的審計證據(jù)很大程度上依賴于對客戶存貨的監(jiān)盤程序。執(zhí)行和記錄盤點對注冊會計師來說，顯得非常重要。大多數(shù)情況下，企業(yè)為了應(yīng)付審計或檢查，往往通過操縱存貨盤點來掩蓋其賬實不符的情況。其常用的手段有：為了虛增存貨價值向同行臨時借入商品。通過轉(zhuǎn)移商品來虛減存貨價聯(lián)盟值。為了掩蓋已被盜賣的商品，偽造提貨單。以貨到票未到的商品來沖抵被挪用的商品等?！　?.隨意變更存貨的計價方法　　企業(yè)存貨核算的計算方法一經(jīng)確認(rèn)，就不能隨意的

4、變更。如要變更，須在報表附注中披露相關(guān)變更的理由及影響金額。有些企業(yè)為了規(guī)避稅負(fù)，偷逃稅費，就隨意的變更計價方法，由于采用不準(zhǔn)確的計價方法，導(dǎo)致利潤的任意調(diào)整，然而購入存貨的退回進(jìn)項稅不調(diào)整，必然多扣進(jìn)項稅，減少了增值稅的計算和繳納。　　審計人員的應(yīng)對措施　　運用分析程序來識別可能存在的存貨舞弊。由于監(jiān)盤存在的局限性，審計人員必須重視執(zhí)行分析程序，那么其舞弊的可能性是存在的；如果客戶公司的存貨擁有多個存放地點，那么其舞弊的機會就有很多。課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對實驗條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟具有一定

5、實用價值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果　　對存貨的內(nèi)部控制進(jìn)行審計。要想識別存貨舞弊的跡象，注冊會計師檢查與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制是有必要的。應(yīng)當(dāng)注意以下內(nèi)部控制程序：采購、驗收、記賬、存貨的儲存、加工和裝運、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)、存貨成本的結(jié)算、實地觀察存貨。特別是涉及到采購、加工等方面，各個部門之間是否起到真正的控制作用，體系是否完善?！　〈尕洷O(jiān)盤。由于存貨在資產(chǎn)中占的比重較大，且其種類繁多，收發(fā)頻繁，往往成為舞弊的首選目標(biāo)。所以注冊會計師必須親自到場監(jiān)督盤點人員的盤點和計數(shù)，必要時親自抽查部分存貨，并形成相應(yīng)的工作底稿。執(zhí)行盤點抽查時

6、，審計人員應(yīng)注意以下事項：對于價值比較高的項目應(yīng)該重點抽查；不要事先或太早告知客戶將要盤點的地點，以防客戶公司做存貨調(diào)換轉(zhuǎn)移來掩飾存貨不實　　對審計人員的啟示　　充分關(guān)注舞弊行為的動機和機會　　一般而言，企業(yè)存在著舞弊行為的機會，往往是企業(yè)內(nèi)部的控制存在漏洞，所以，在實施舞弊審計時，必須考慮并注意對內(nèi)部控制的審查與評價。企業(yè)在沒有面臨壓力或誘惑的情況下，都會尊重客觀事實，一旦面臨某種壓力或誘惑，其舞弊動機的可能性很大。所以，注冊會計師對舞弊的動機和機會進(jìn)行分析和審查是有必要的?！　?.對重要性原則的恰當(dāng)應(yīng)用課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特

7、別是對實驗條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果　　重要性原則是審計工作中的一個重要原則，它貫穿于審計的全過程。審計過程中，對于在資產(chǎn)負(fù)債表里占有重要比例的項目，審計人員必須給予特別關(guān)注。對于那些在資產(chǎn)負(fù)債表中占重要比例而其內(nèi)部控制制度卻較為薄弱的項目，不能通過采用一般常規(guī)的審計程序，而是采用特別的詳查方法。同時，審計準(zhǔn)則里關(guān)于