內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

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1、稽核報(bào)告編號(hào)：日期：壹、稽核主題：XXXX有限公司營(yíng)運(yùn)稽核貳、稽核目的：確認(rèn)公司營(yíng)運(yùn)及各項(xiàng)管理作業(yè)均依相關(guān)作業(yè)規(guī)章制度辦理。參、稽核日期：2008年5月8～16日肆、稽核範(fàn)圍及程序：依據(jù)XXXX（上海）2008年4月份財(cái)務(wù)報(bào)表，分析營(yíng)運(yùn)狀況；評(píng)估資金控管；覆核請(qǐng)、採(cǎi)購(gòu)及工程作業(yè)流程；確認(rèn)銷貨作業(yè)流程；檢視倉(cāng)儲(chǔ)及門禁控管。伍、稽核報(bào)告摘要：一、07年全年損益由淨(jìng)損轉(zhuǎn)為淨(jìng)利，係出售廢料、調(diào)整成本(會(huì)計(jì)處理方式改變)及銷售延遲入帳(BC級(jí)成品布)所致。二、08年產(chǎn)品轉(zhuǎn)型，總體產(chǎn)銷量下滑；又因標(biāo)準(zhǔn)成本偏離

2、實(shí)際，造成毛利遠(yuǎn)低於預(yù)估，且無(wú)人追蹤。三、存貨庫(kù)存情況未有改善，不僅造成管理上的困難，更形成價(jià)值減損及資金積壓的狀況。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備嚴(yán)重不足。四、應(yīng)考量改變BC級(jí)成品布成本計(jì)算方式，以真實(shí)反映存貨價(jià)值；內(nèi)控上需加強(qiáng)得標(biāo)商實(shí)際作業(yè)管理及過(guò)磅系統(tǒng)的控管。陸、稽核結(jié)論：有關(guān)XXXX（上海）有限公司營(yíng)運(yùn)稽核結(jié)果詳如附件，其整體結(jié)論如下：一、經(jīng)營(yíng)績(jī)效分析：1.整體營(yíng)運(yùn)狀況分析：（詳附表一）a.XXXX於06年11月獨(dú)立運(yùn)營(yíng)。07年?duì)I收RMB396.3百萬(wàn)元，因部分成本認(rèn)列方式改變，使毛利率達(dá)5.2%。雖毛利仍

3、小於費(fèi)用，惟因有廢料出售收入的溢助，致稅前淨(jìng)利達(dá)RMB3.5百萬(wàn)元。b.08年1～4月營(yíng)收RMB108.1百萬(wàn)元，較07年同期減少14.4%。且因成本較去年同期上漲，毛利率縮小為2.8%。營(yíng)業(yè)虧損達(dá)RMB3.8百萬(wàn)元，惟廢料出售產(chǎn)生營(yíng)業(yè)外淨(jìng)收入的溢助，使稅前淨(jìng)損僅達(dá)RMB0.8百萬(wàn)元。c.08年1～4月營(yíng)收、毛利及稅前淨(jìng)利的預(yù)算達(dá)成率分別為80%、31.7%及（29.4%），與預(yù)算目標(biāo)相差甚遠(yuǎn)。171.分析XXXX財(cái)務(wù)指標(biāo)，獲利能力降低，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)等拉長(zhǎng)，致營(yíng)運(yùn)能力減弱。（詳附表二）2.產(chǎn)能、成

4、本（工繳）及品級(jí)率分析：a.08年1～4月胚布與成品布產(chǎn)量較去年同期分別下降24.5%及26.4%，單位成本上升10.6%及14.7%。（詳附表三）b.08年1～4月成品BC級(jí)率為4.06%，較07年度3.5%及07年1～4月3.21%為高。3.綜合評(píng)價(jià)：*雖有宏展臺(tái)灣的技術(shù)奧援，集團(tuán)的財(cái)務(wù)支持，但在08年由於產(chǎn)品策略性轉(zhuǎn)型，公司重新開拓市場(chǎng)，總體銷售下滑，產(chǎn)能閒置；再加上原油、原料紗及其他相關(guān)費(fèi)用上漲，導(dǎo)致08年1~4月仍未能獲利。建議：持續(xù)拓展銷售，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，拉高毛利。面對(duì)成本上漲，注意管

5、理，重視節(jié)能減排，以降低公司成本壓力。二、資金控管查核：1.截至08.4.30銀行存款餘額RMB10.6百萬(wàn)元，經(jīng)核對(duì)銀行對(duì)帳單調(diào)節(jié)後與帳載相符，惟發(fā)現(xiàn)部分調(diào)節(jié)項(xiàng)目性質(zhì)未註明、仍遺留較久之調(diào)節(jié)項(xiàng)目及銀行餘額因未有對(duì)帳單而無(wú)法確定內(nèi)容之情形。2.有效印鑑-設(shè)有臺(tái)北XX葉總經(jīng)理清來(lái)、洪協(xié)理顯信、黃課長(zhǎng)徑文私章，由他人代持，存在權(quán)責(zé)不相符情形。建議：1-a.應(yīng)及時(shí)掌握調(diào)節(jié)項(xiàng)目?jī)?nèi)容，並儘速處理，以加強(qiáng)銀行存款帳務(wù)控管。-b.雖無(wú)對(duì)帳單，亦應(yīng)定期與銀行對(duì)帳，如發(fā)生異常情形，需及時(shí)查找原因。2.請(qǐng)適當(dāng)安排有效

6、私章，以釐清權(quán)責(zé)。三、請(qǐng)、採(cǎi)購(gòu)工程作業(yè)查核：*抽核請(qǐng)採(cǎi)購(gòu)工程作業(yè)，發(fā)現(xiàn)存在未落實(shí)評(píng)鑒制度、獨(dú)家議價(jià)、稽核未參與議價(jià)、統(tǒng)購(gòu)案獨(dú)家供貨、未驗(yàn)收先使用、未取得供應(yīng)商發(fā)票等問題。（詳附表四）建議：a.確實(shí)執(zhí)行供應(yīng)商評(píng)鑒制度，所有合格供應(yīng)商都應(yīng)建檔，以利日後請(qǐng)、採(cǎi)購(gòu)工作的進(jìn)行。。17b.雖獨(dú)家議價(jià)有其原因，仍應(yīng)找多家廠商報(bào)價(jià)，以獲得最有利價(jià)格。c.重大工程案，按規(guī)定，應(yīng)請(qǐng)稽核參與議價(jià)。d.應(yīng)遵循統(tǒng)購(gòu)精神，尋兩家以上供應(yīng)商同時(shí)供貨，以維貨源安全穩(wěn)定性。e.應(yīng)依照採(cǎi)購(gòu)作業(yè)管理辦法規(guī)定，先驗(yàn)收後使用。f.請(qǐng)儘速取

7、得供應(yīng)商發(fā)票，辦理驗(yàn)收手續(xù)，以利結(jié)案。四、銷售作業(yè)查核：1.08年以SPORTS及形態(tài)記憶布為主要推展布種，惟形態(tài)記憶布未能達(dá)到預(yù)期銷售目標(biāo)，銷售佔(zhàn)比降低。（詳附表五）2.售價(jià)訂定依標(biāo)準(zhǔn)成本核定，與實(shí)際成本存在相當(dāng)差異，致毛利率遠(yuǎn)低於預(yù)期，更出現(xiàn)負(fù)毛利銷售，且未有檢討機(jī)制。3.08.4.30逾期應(yīng)收帳款RMB16,761仟元，屬非關(guān)係企業(yè)為RMB3,306仟元。其中43.9%為客戶錯(cuò)將貨款匯予XX。建議：2.及時(shí)更新標(biāo)準(zhǔn)成本，定期就實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本之差異進(jìn)行分析，避免錯(cuò)估毛利，影響接單。3.釐清

8、與XX費(fèi)用歸屬及金額，儘快結(jié)算款項(xiàng)。五、倉(cāng)儲(chǔ)存貨管理作業(yè)查核：1.08.4.30存貨共計(jì)RMB162.3百萬(wàn)元，較去年同期增加8.1%，主因成品布增加。產(chǎn)成品週轉(zhuǎn)天數(shù)113天，延長(zhǎng)7天。2.久不異動(dòng)情況分析如下：a.1年以上成品布及胚布共計(jì)350萬(wàn)碼，RMB43.5百萬(wàn)元（詳附表六）。其中有部分久滯改染布，抽盤時(shí)未找到。b.據(jù)詢問，久不異動(dòng)原料紗數(shù)量約佔(zhàn)50%以上，但由於系統(tǒng)對(duì)於最後異動(dòng)日期設(shè)定的問題，無(wú)法從資料上確認(rèn)。c.物料中久未異動(dòng)染助劑共計(jì)2,670Kg，其中無(wú)帳計(jì)1,13