財(cái)務(wù)管理的變革趨勢(shì)

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1、財(cái)務(wù)管理的變革趨勢(shì)鄧傳洲上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院主要內(nèi)容CFO及其財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的職能財(cái)務(wù)變革如何建立杰出財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)一、CFO及其財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的職能CFO及其財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)職能是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下的全集團(tuán)財(cái)務(wù)人員的職能。二級(jí)公司或分部財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要為集團(tuán)目標(biāo)服務(wù)，是財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)中的一員。二級(jí)公司或分部財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人某些職能要強(qiáng)化，某些職能要弱化。為什么需要財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)?把賬做對(duì)？把稅務(wù)搞定？把銀行搞定？（一）企業(yè)模式框架經(jīng)　營　環(huán)　境市場(chǎng)戰(zhàn)略管理流程核心經(jīng)營流程資源管理流程聯(lián)盟關(guān)系核心產(chǎn)品與服務(wù)顧客-M.E.Porter、Stafford

2、Beer、R.Ackoff及KPMG（二）戰(zhàn)略管理流程-ArthurA.Thompson,Jr.和A.J.StricklandIII（2001）規(guī)劃遠(yuǎn)景定義使命設(shè)定目標(biāo)制定戰(zhàn)略實(shí)施和執(zhí)行戰(zhàn)略評(píng)估業(yè)績監(jiān)測(cè)動(dòng)向調(diào)整戰(zhàn)略管理的五項(xiàng)任務(wù)業(yè)績管理在戰(zhàn)略管理中的作用增加利益相關(guān)者價(jià)值平衡計(jì)分卡營運(yùn)資本水平客戶滿意度產(chǎn)品上市時(shí)間目標(biāo)自由現(xiàn)金流增長18%市場(chǎng)份額增長40%每股收益增長7%職工收入增長15%。。。。。根據(jù)結(jié)果調(diào)整目標(biāo)把戰(zhàn)略轉(zhuǎn)換為評(píng)價(jià)指標(biāo)把目標(biāo)轉(zhuǎn)換為可執(zhí)行的戰(zhàn)略戰(zhàn)略并購戰(zhàn)略財(cái)務(wù)戰(zhàn)略研發(fā)戰(zhàn)略營銷戰(zhàn)略貫徹

3、戰(zhàn)略CFO及其團(tuán)隊(duì)在戰(zhàn)略管理中的核心職能-業(yè)績管理把目標(biāo)變成量化指標(biāo)根據(jù)量化指標(biāo)確定戰(zhàn)略根據(jù)戰(zhàn)略確定評(píng)價(jià)指標(biāo)根據(jù)指標(biāo)進(jìn)行業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)根據(jù)結(jié)果調(diào)整目標(biāo)中國石油業(yè)績管理—業(yè)績考核的演變計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期過渡時(shí)期市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)期跨國發(fā)展時(shí)期企業(yè)職能生產(chǎn)車間自主生產(chǎn)市場(chǎng)化經(jīng)營國際化競(jìng)爭(zhēng)公司治理政企不分、廠長負(fù)責(zé)制政府下放部分權(quán)利、總經(jīng)理負(fù)責(zé)制、“老三會(huì)”監(jiān)督股東會(huì)為最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，董事會(huì)受托聘任總裁，監(jiān)事會(huì)對(duì)股東會(huì)負(fù)責(zé)符合國際規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)，獨(dú)立董事、信息透明要求考核制度產(chǎn)量計(jì)劃承包經(jīng)營責(zé)任制生產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任制資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任

4、制投資回報(bào)制度預(yù)算管理制度股東價(jià)值最大化考核指標(biāo)產(chǎn)量產(chǎn)量、產(chǎn)值利潤、資產(chǎn)利潤率、投資回報(bào)率每股利潤、現(xiàn)金流量、市場(chǎng)價(jià)值、投資者保護(hù)中國石油從價(jià)值管理出發(fā)，設(shè)定利潤指標(biāo)為企業(yè)的中心考核指標(biāo)資本預(yù)算利潤指標(biāo)籌資預(yù)算銷售/營業(yè)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算營業(yè)成本預(yù)算采購預(yù)算期間費(fèi)用預(yù)算固定資產(chǎn)投資預(yù)算權(quán)益性資本投資預(yù)算研發(fā)費(fèi)用預(yù)算長短期借款預(yù)算債券發(fā)行預(yù)算還本付息預(yù)算終點(diǎn)財(cái)務(wù)預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表起點(diǎn)業(yè)務(wù)預(yù)算預(yù)算編制從市場(chǎng)出發(fā)，按業(yè)務(wù)流程進(jìn)行集團(tuán)公司對(duì)所屬單位分層次考核和預(yù)算控制發(fā)展戰(zhàn)略

5、市場(chǎng)環(huán)境集團(tuán)現(xiàn)狀集團(tuán)總體戰(zhàn)略投資預(yù)算現(xiàn)金流預(yù)算集團(tuán)總部預(yù)算銷售預(yù)算成本預(yù)算費(fèi)用預(yù)算成員單位預(yù)算資產(chǎn)購建預(yù)算籌融資預(yù)算集團(tuán)預(yù)算控制的核心內(nèi)容利潤預(yù)算利潤預(yù)算“兩下一上、上下結(jié)合”年度市場(chǎng)因素上年預(yù)算利潤按照發(fā)展戰(zhàn)略確定的年度預(yù)算利潤目標(biāo)集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)初步預(yù)算利潤指標(biāo)框架預(yù)算上報(bào)編制提交討論審核調(diào)整經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)企業(yè)預(yù)測(cè)的下一年度經(jīng)營情況下達(dá)的利潤控制目標(biāo)批準(zhǔn)正式下達(dá)9月初12月初11月初10月初投資增效目標(biāo)決策支持戰(zhàn)略參與參與程度參與方式公司轉(zhuǎn)型****轉(zhuǎn)型成本、轉(zhuǎn)型現(xiàn)金流分析業(yè)務(wù)重組****重

6、組成本、重組現(xiàn)金流分析購并戰(zhàn)略****公司估價(jià)、融資方式、購并的財(cái)務(wù)影響風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略****風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量（承受能力，偏好等）、風(fēng)險(xiǎn)控制財(cái)務(wù)手段競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略***競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手財(cái)務(wù)指標(biāo)及核算方式（公開信息）、公司成本優(yōu)勢(shì)及財(cái)務(wù)實(shí)力聯(lián)盟戰(zhàn)略**聯(lián)盟模式、財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)戰(zhàn)略主導(dǎo)投資、融資、股利分配政策制造戰(zhàn)略**成本控制、產(chǎn)品組合（CVP分析）、設(shè)施選擇（建廠、OEM、購買、租賃）營銷戰(zhàn)略***產(chǎn)品定價(jià)、經(jīng)銷商價(jià)值鏈分析供應(yīng)鏈戰(zhàn)略**供應(yīng)商價(jià)值鏈分析、采購價(jià)格、供應(yīng)商信用、供應(yīng)商管理成本研發(fā)戰(zhàn)略**研發(fā)財(cái)務(wù)評(píng)估（如VA

7、R）人力資源戰(zhàn)略*人力資源成本、公司激勵(lì)的會(huì)計(jì)后果一項(xiàng)實(shí)證研究共153家公司其中：上市公司127家，香港上市兩家，美國1家，境內(nèi)A股124家大型集團(tuán)公司15家：中旅集團(tuán)、電子信息產(chǎn)業(yè)集團(tuán)、核工業(yè)集團(tuán)、北京市政建設(shè)集團(tuán)、上國投、深國投等取國內(nèi)上市公司為樣本，去除4家退市和1家被收購并轉(zhuǎn)型的公司之后，共計(jì)樣本119家研究問題問題1：財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)重視業(yè)績管理與公司經(jīng)營效率相關(guān)嗎？問題2：財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)重視決策支持活動(dòng)與公司經(jīng)營效率相關(guān)嗎？（三）核心經(jīng)營流程-波特及ArthurA.Thompson,Jr.和A.J.

8、StricklandIII的企業(yè)價(jià)值鏈財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)在核心經(jīng)營流程中的職能會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)控制：內(nèi)部控制、預(yù)算管理及成本控制財(cái)務(wù)服務(wù)：資金供應(yīng)、資金調(diào)度、納稅（退稅）、統(tǒng)計(jì)、收付商業(yè)賬款、客戶信用評(píng)估.（三）資源管理流程人力資源財(cái)產(chǎn)（現(xiàn)金和非現(xiàn)金資產(chǎn)）資源信息資源社會(huì)資源財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)在資源管理中的職能財(cái)務(wù)信息管理：財(cái)務(wù)呈報(bào)、管理信息提供和財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)現(xiàn)金管理非現(xiàn)金資產(chǎn)管理:財(cái)務(wù)部門對(duì)非現(xiàn)金資產(chǎn)的管理主要是起核算和監(jiān)督作用，履行經(jīng)管責(zé)任（Custodianship）關(guān)系維護(hù)：銀行、稅務(wù)部門及監(jiān)管機(jī)構(gòu)（