資產(chǎn)負(fù)債表觀和利潤表觀(深度學(xué)習(xí))

《資產(chǎn)負(fù)債表觀和利潤表觀(深度學(xué)習(xí))》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫。

1、資產(chǎn)負(fù)債表觀和利潤表觀（深度學(xué)習(xí)）2015-04-28?量化投資策略交易會計，不僅是一門賬務(wù)處理技術(shù)，更是一門邏輯的藝術(shù)。會計準(zhǔn)則，不僅是一套“字典式”的規(guī)范性文件，更是一套具有相關(guān)目標(biāo)和基礎(chǔ)、合乎邏輯的系統(tǒng)。會計準(zhǔn)則的邏輯體現(xiàn)在若干會計理論中，它們?yōu)閺?fù)雜的經(jīng)濟(jì)事項構(gòu)建了統(tǒng)一的會計處理基礎(chǔ)。美國著名會計學(xué)者埃爾登S亨德理克森（EldonS.Hendriksen,1917-2001）在其著作《會計理論》（AccountingTheory4thed,1982）中，將理論定義為：“一套合乎邏輯，具有假設(shè)性、概念化和實務(wù)性的原則，能夠為某個探索領(lǐng)域提供一般性參考的框架?！痹诖嘶A(chǔ)上，會計理論，“是一

2、套以原則為形式的邏輯推理。”由此可見，邏輯，是會計理論的核心內(nèi)容，也是原則導(dǎo)向的會計準(zhǔn)則的基本要求。現(xiàn)行國內(nèi)、國際會計準(zhǔn)則及美國公認(rèn)會計原則，不再是規(guī)則導(dǎo)向的會計準(zhǔn)則，而是原則導(dǎo)向的會計準(zhǔn)則。在原則導(dǎo)向的會計準(zhǔn)則下，對特定的經(jīng)濟(jì)事項不再提供或較少提供具體的解釋與會計處理指引。這就要求會計人員合理運(yùn)用職業(yè)判斷，分析交易和事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)，再根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定的基本原理，通過嚴(yán)密的邏輯推理，得出適當(dāng)?shù)臅嬏幚矸椒?。此時，掌握會計準(zhǔn)則背后的會計理論，可以幫助會計人員選擇或發(fā)展適當(dāng)?shù)臅嬏幚碚?，并?fù)核所采用的具體會計處理的合理性。因此，在原則導(dǎo)向的會計準(zhǔn)則下，掌握若干重要會計理論、了解具體會計處理深層

3、次的邏輯，不再是學(xué)院派、理論家的專利，而是廣大會計實務(wù)工作者提高會計實務(wù)工作有效性和準(zhǔn)確性的必要能力。我國財政部于2006年2月發(fā)布的企業(yè)會計準(zhǔn)則體系，與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則體系實質(zhì)趨同，并部分借鑒了美國公認(rèn)會計原則。國際兩大準(zhǔn)則體系經(jīng)過多年的發(fā)展，已形成一套以概念框架為基礎(chǔ)的理論體系。本系列文章以兩大準(zhǔn)則體系為基礎(chǔ)，通過探尋相關(guān)會計理論的歷史發(fā)展及理論內(nèi)涵，討論其對具體會計處理的影響，進(jìn)而嘗試為現(xiàn)行會計準(zhǔn)則梳理一套完整的邏輯體系。資產(chǎn)負(fù)債表觀和利潤表觀(一)在資產(chǎn)負(fù)債表觀和利潤表觀之間作出傾向性選擇，關(guān)系到財務(wù)報告應(yīng)向其使用者提供何種信息、會計要素應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行定義、具體會計處理政策應(yīng)當(dāng)如何選擇

4、等問題，它們是會計理論框架的核心基礎(chǔ)，對會計準(zhǔn)則的制定具有戰(zhàn)略導(dǎo)向的重要作用?；仡欃Y產(chǎn)負(fù)債表觀和利潤表觀的發(fā)展歷史，理解其理論內(nèi)涵，了解二者對現(xiàn)行國際、國內(nèi)會計準(zhǔn)則具體會計處理規(guī)定的影響，有助于會計準(zhǔn)則的理論研究和實務(wù)應(yīng)用。一、歷史演變會計處理是對經(jīng)濟(jì)環(huán)境的反映，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，會計理論也經(jīng)歷了從資產(chǎn)負(fù)債表觀占主導(dǎo)，到利潤表觀占主導(dǎo)，再到資產(chǎn)負(fù)債表觀占主導(dǎo)的過程。（一）資產(chǎn)負(fù)債表觀主導(dǎo)時代資產(chǎn)負(fù)債表的出現(xiàn)早于利潤表。在15世紀(jì)的意大利，商人們以財產(chǎn)目錄申報財產(chǎn)稅，被視為資產(chǎn)負(fù)債表的雛形。17世紀(jì)初，荷蘭數(shù)學(xué)家、會計學(xué)家西蒙?斯蒂文（SimonStevin，1548-1620）在其著作

5、《數(shù)學(xué)慣例法》（Wisconstigheghedachtenissen，1605–08）中論述了資產(chǎn)負(fù)債表的雛形格式，并希望說服歐洲的商人們能將其作為習(xí)慣在每年末進(jìn)行編制。與現(xiàn)代資產(chǎn)負(fù)債表不同的是，西蒙?斯蒂文的資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)被列報在右邊或下邊（貸方），負(fù)債被列報在左邊或上邊（借方）。在西蒙?斯蒂文資產(chǎn)負(fù)債表思想的影響下，1671年，英國的東印度公司（EastIndiaCompany）在當(dāng)年4月30日的股東大會上，報出了第一份準(zhǔn)公開的資產(chǎn)負(fù)債表。1844年，英國發(fā)布了世界上第一部認(rèn)可公司獨(dú)立法人地位的法律——《合作股份公司法》，明確要求合作股份公司編制年度資產(chǎn)負(fù)債表。1857年，德國法律

6、也明確要求編制年度資產(chǎn)負(fù)債表。在這一時期的歐洲，合伙貿(mào)易的經(jīng)營周期較短，合伙商人只需要在合伙貿(mào)易經(jīng)營周期結(jié)束后，通過盤點期初期末凈資產(chǎn)并編制財產(chǎn)目錄，作為利潤分配的依據(jù)。財產(chǎn)委托經(jīng)營方式出現(xiàn)以后，委托人也只是關(guān)注其財產(chǎn)是否完整和增值。同時，銀行等債權(quán)人通常認(rèn)為，企業(yè)擁有充足的資產(chǎn)就具有較強(qiáng)的償債能力，其貸款就是安全的，債權(quán)人十分重視資產(chǎn)負(fù)債表的信息。此外，歐洲許多國家的稅法主要是以財產(chǎn)稅為主，即規(guī)定以業(yè)主的應(yīng)稅財產(chǎn)為計稅基礎(chǔ)。因此，合伙人、業(yè)主以及稅收機(jī)構(gòu)主要關(guān)注企業(yè)期初期末資產(chǎn)、負(fù)債的存量信息，對期間損益等流量信息關(guān)注較少，資產(chǎn)負(fù)債表觀很長時期內(nèi)占據(jù)了主導(dǎo)地位。（二）利潤表觀主導(dǎo)時代19世

7、紀(jì)工業(yè)革命的成功，尤其是20世紀(jì)30年代之后，股份公司在西方國家出現(xiàn)。企業(yè)經(jīng)營周期增長，投資者不能僅靠經(jīng)營周期結(jié)束后凈資產(chǎn)的增值額來進(jìn)行投資決策，還需要關(guān)注短期內(nèi)被投資方的盈利能力。與此同時，銀行等債權(quán)人也意識到，資產(chǎn)負(fù)債表所反映的企業(yè)償債能力并不全面，因為企業(yè)只有在破產(chǎn)清算時才會直接以長期資產(chǎn)等來償還債務(wù)，在持續(xù)經(jīng)營情況下，企業(yè)的短期盈利能力才是其債權(quán)的安全保障。此外，西方國家在經(jīng)濟(jì)危機(jī)之后，政府加強(qiáng)了對經(jīng)