公司納稅分析報告肖興斌

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1、贛南地區(qū)燕京啤酒（贛州）有限責(zé)任公司納稅分析報告一、公司概況燕京啤酒（贛州）有限責(zé)任公司座落在風(fēng)景秀麗的贛南政治、經(jīng)濟、文化屮心——贛州市，是全國啤酒企業(yè)單一品牌產(chǎn)銷量最大的北京燕京啤酒股份有限公司的全資子公司，公司占地而積54.58畝、固定資產(chǎn)凈值達1?02億元，設(shè)備年生產(chǎn)能力達十萬噸，現(xiàn)有在職員工421人，專業(yè)技術(shù)人員89人，其它臨時性合同工200人左右。燕京啤酒（贛州）有限責(zé)任公司是2000年5月成立的按現(xiàn)代企業(yè)管理要求生產(chǎn)經(jīng)營啤酒的專業(yè)廠家，具有江西省一流的先進設(shè)備和先進工藝，部分引進德國先進釀造生產(chǎn)設(shè)備，全而消化吸收北京燕

2、京啤酒股份冇限公司的先進工藝、技術(shù)和管理，生產(chǎn)的“燕京啤酒”、“贛江啤酒”質(zhì)量穩(wěn)定、口味純止，深受消費者歡迎。在贛州市場占有率達90%以上。燕京啤酒（贛州）有限責(zé)任公司以制造、銷售啤酒?礦泉水為主營業(yè)務(wù)。繳納的稅種主要有增值稅、營業(yè)稅、消費稅、企業(yè)所得稅等，該公司長年進入贛州國稅局納稅百強名單。二、納稅情況（-）稅收計算方法該公司主要稅種、計稅依據(jù)及稅率如下：增值稅應(yīng)稅收入17%、13%消費稅每噸啤酒出廠價格在3000元（不含3000元，不含增值稅）以下的220元/噸、每噸啤酒出廠價格在3000元（含3000元，不含增值稅）以上的2

3、50元/噸營業(yè)稅應(yīng)稅收入5%、3%城市維護建設(shè)稅應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅額7%、5%、1%教育費附加應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅額4%、3%企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額25%應(yīng)交增值稅二增值稅進項稅額-增值稅銷項稅額二增值稅進項稅額-不含稅應(yīng)稅收入*17%或13%應(yīng)交消費稅二銷售數(shù)量*220或250應(yīng)交營業(yè)稅二應(yīng)稅收入*5%或3%城市維護建設(shè)稅二（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費稅+應(yīng)交營業(yè)稅）*7%或5%或1%教育費附加二（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費稅+應(yīng)交營業(yè)稅）*4%或3%企業(yè)所得稅二應(yīng)納稅所得額*25%（二）納稅期限增值稅、消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、

4、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，口期滿Z日起15日內(nèi)屮報納稅；以1F1、3F1、5FI、10F1或者15F1為1個納稅期的，自期滿之FI起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。（三）納稅地點該公司納稅地點主要是該公司所在地稅務(wù)機關(guān)。三、分析木公司稅負狀況根據(jù)燕京啤酒2011年半年度報告，關(guān)于該公司應(yīng)交稅費情況如下：稅項2011.06.302010.12.31-69,796

5、,788.7477,926,731.51259,666.735,927,431.3631,216,232.204,622,434.042,857,757.262,020,773.697,154,889.29增值稅37,971,691.91消費稅129,998,871.08營業(yè)稅48,049.67企業(yè)所得稅89,634,749.66城建稅14,640,220.02個人所得稅14,295,575.26教育費附加3,878,780.93房產(chǎn)稅1,726,672.93土地使用稅1,347,198.39其他730,724.02864,322.

6、03合計294,272,533.8763,053,449.37從該半年度報告關(guān)于應(yīng)交稅費的情況，可以看岀增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅占該公司應(yīng)交稅費比重較大。即該公司增值稅、消費稅，企業(yè)所得稅稅負較重。四、稅務(wù)籌劃建議（-）增值稅籌劃1.靈活運用不同銷售結(jié)算方式。該企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)在存在各種銷售結(jié)算方式，而且結(jié)算方式主要取決于買方。（1）稅法規(guī)定。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生吋間：①銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收i乞銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。②進口貨物，為報關(guān)進口的當天。具體根據(jù)不同的結(jié)算方式，冇不同的納稅義務(wù)發(fā)生時間的確認。（2）籌劃建議。企

7、業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的結(jié)算方式采用不同的籌劃方法。信用銷售情況下沒冇收到貨款不開發(fā)票，以達到延期納稅的目的。盡可能采用本票、銀行木票和匯兌結(jié)算方式2?購進免稅農(nóng)產(chǎn)品。該企業(yè)增值稅進項稅額主要來自原材料的購買，原材料為大麥、啤酒花及一些輔料，現(xiàn)原材料價格上漲，供不應(yīng)求，企業(yè)在采購方而處于被動。（1）稅法規(guī)定。購進免稅農(nóng)產(chǎn)品準予抵扌1【的進項稅額，按照買價乘以13%的扣除率計算。（2）籌劃建議。企業(yè)在主要的生產(chǎn)地成立一個直接向農(nóng)戶收購大麥和啤酒花的公司，將原來的采購部門剝離，既可以避免原材料采購處于被動的境地，又能享受直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者采購原材料

8、，從而以采購款的13%抵扣進項稅額的好處。3.成立儲運公司。該企業(yè)購買原材料和銷售在自行運輸還是委托運輸問題上，不同地區(qū)的運輸公司有不同的運輸方式?？偛康貐^(qū)的工廠車隊都直屬工廠，不交營業(yè)稅。（1）稅法規(guī)定。納稅人兼營不同稅率的貨物或者