稅務稽查風險防范及營改增專題

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1、2013年度稅務稽查風險防范及營改增應對專題我要講的內容第一部分、2013年度稅務稽查方向一、我國兩會后財稅改革二、2013年稅務稽查的方向三、企業(yè)如何應對稅務稽查第二部分、營改增政策介紹一、營業(yè)稅改增值稅政策介紹二、營改增會計處理三、企業(yè)需要作那些準備工作第三部分：2012年所得稅匯算清繳要注意問題一、2013年所得稅匯算清繳與往年比的不同點二、企業(yè)所得稅2012年新政策三、企業(yè)稅前扣除費用要滿足三個條件四、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠尤其是加計扣除要注意問題五、企業(yè)申報財產損失2012年檢查出的重點案例一、2013年我國兩會后財

2、稅改革財政部部長謝旭人在召開的全國財政工作會議上表示，當前我國已具備全面實施擴大營改增試點的條件。下一步，將進一步增強改革中央與地方財政協(xié)調性。今后，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產和銷售不動產等9個行業(yè)全部征收增值稅。作為地方主要稅種的營業(yè)稅被增值稅取代。從去年1月1日上海市率先試點，短短一年時間，迅速擴至北京、江蘇、安徽、福建、廈門、廣東、深圳、天津、等地，試點地區(qū)的GDP總量已占全國50%左右，第三產業(yè)增加值占52%左右，稅收收入占56%左右目前河北、河南、山東、江西

3、、湖南、新疆等十多個省區(qū)市申請進入試點。一、2013年我國兩會后財稅改革１月１５日溫家寶在財政部調研時在談到優(yōu)化稅制時說，近期要切實抓好“營改增”擴大試點和資源稅改革工作。從中長期看：一項是改革房地產稅收制度，逐步建立起覆蓋住房交易、保有等環(huán)節(jié)的房地產稅制，促進房地產市場持續(xù)健康發(fā)展全國政協(xié)委員、財政部副部長朱光耀在兩會上接受媒體采訪時表示，財政部正積極研究擴大房產稅試點方案，目前還沒有明確的時間表。這一表態(tài)仍然延續(xù)了房產稅改革“研究”與“逐步”的一貫基調。但從明年6月統(tǒng)一實行登記制度。一、2013年我國兩會后財稅改革國內第

4、一大稅種的增值稅（去年占全部稅收的26%），有望再次進入立法程序我國目前已開征的18個稅種中，只有個人所得稅和企業(yè)所得稅等少數(shù)稅收，是通過國家立法在先而依法征繳的。包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅等我國前三大稅種在內的大多數(shù)稅種，其征繳依據(jù)均來自國務院頒行的“征繳條例”或“征繳暫行條例”。僅憑行政規(guī)章征繳稅收，是不夠嚴肅的。未來五年稅收立法很可能在增值、消費、房產、資源、環(huán)境、土地、關稅、契稅等稅種內，作有選擇性的逐步突破，增值稅作為第一大稅種，將“優(yōu)先”進入立法程序，這一決定，將更快推動營改增的進行及營業(yè)稅消失。一、2013年我

5、國兩會后財稅改革中國目前以流轉稅為主體的稅制，間接稅占稅收總收入60%左右，以所得稅為主的直接稅僅占30%，由于流轉稅其適用比例稅率，在收入分配的調節(jié)上具有累退性很大，壟斷行業(yè)就有很大的優(yōu)勢,且流轉稅易轉嫁，其比重越大，收入分配的差距就越大。發(fā)達國家所得稅收入一般占稅收總收入的60％以上，流轉稅收入一般不超過總收入的20％，此稅制結構有利于體現(xiàn)稅收的社會公平，對調節(jié)收入分配具有良好的效果。一、2013年我國兩會后財稅改革這就是老百姓所憤憤不平的“饅頭稅”，就是消費品里以間接稅形式存在的稅負。這種稅制結構帶有累退性質，即愈是低

6、收入階層，實際的稅收痛苦程度越大，因為低收入階層的恩格爾系數(shù)高，其收入100%的盤子里可能有60%~80%甚至更大的比重用于滿足生存需要的基本消費品支出，因而不得不承受這里面所含的間接稅負擔。高收入階層的恩格爾系數(shù)低得多，全部支出中購買得更多的屬于發(fā)展資料、享受資料，實際的稅收負擔痛苦程度要小很多。二、2013年全國稅務稽查工作要點稅總發(fā)〔2013〕8號一、指令性檢查指令性檢查是指所有省份都要按照總局的要求必查的項目。需要各省稽查部門統(tǒng)計上報，必須完成的稽查任務。2013年的指令性檢查項目主要包括：（一）成品油零售批發(fā)企業(yè)；

7、（二）辦理電子、服裝、家具類產品出口退（免）稅的企業(yè)及承接出口貨物業(yè)務的貨代公司。（三）證券基金行業(yè)成品油批發(fā)、零售企業(yè)檢查方案一、檢查對象從事成品油批發(fā)、零售業(yè)務的納稅人，重點為中國石油化工股份有限公司和中國石油天然氣股份有限公司（以下簡稱“兩油”）及其所屬分支機構。二、檢查年度一般檢查2011年至2012年兩個年度的稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應追溯到以前年度檢查稅種：（一）增值稅類1.企業(yè)納稅申報信息準確性和完整性；2.成品油購銷業(yè)務真實性，是否存在虛開或接受虛開增值稅專用發(fā)票行為；3.進項稅金的抵扣是否符合

8、稅法規(guī)定；4.銷售收入的確認時間和方法是否符合稅法規(guī)定。二、指導性檢查項目指導性檢查項目是指各地按照總局的要求結合本地區(qū)實際情況，選擇1－2項進行專項檢查。2013年的指導性檢查項目主要有5個：（一）房地產業(yè)、建筑安裝業(yè)；（二）資本交易項目；（三）高收入者個人所得稅；（四）中介咨詢培訓機構