淺談內(nèi)部控制制度評價

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1、淺談內(nèi)部控制制度評價胡燕兒你的文章內(nèi)容還可以，但是有些地方還要改動，標(biāo)題最好不要用問句，另外，你文章的序號有問題，第一部分和第二部分的序號是正確的，你把下面的修改修改吧。內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。良好的內(nèi)部控制制度有利于保證會計信息的可靠、財產(chǎn)物資的安全、提高業(yè)務(wù)處理效率、企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)及國家的宏觀控制。在信息產(chǎn)業(yè)已經(jīng)非常發(fā)達的當(dāng)今社會，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，對于防范舞弊，減少損失,提高資本的再生能力具有積極的意義。但從目前的內(nèi)部控制客觀環(huán)境及內(nèi)部控制制度本身來看，仍然存在著很多局限性，所以我們要積極推行內(nèi)部控制制度

2、評價，以促進內(nèi)部控制制度的有效運行。一內(nèi)部控制制度評價概述（一）簡介內(nèi)部控制制度評價是現(xiàn)代審計的重要組成部分，在審計工作中，審計人員進駐被審計單位后，即要調(diào)查內(nèi)部控制制度的狀況，對被審計單位的內(nèi)部控制制度進行評價，在了解和評價的基礎(chǔ)上，進行符合性測試，以確定內(nèi)部控制制度的健全程度和得到遵循的程度，進而確定內(nèi)部控制制度是否可以依賴以及可以依賴的程度，它是審計工作中不可缺少的一環(huán)。（二）為什么要提倡內(nèi)部控制制度評價（內(nèi)部控制制度評價的意義）俗話說：籬笆扎得緊，野狗鉆不進。內(nèi)部控制制度正如一道籬笆，把企業(yè)圈在里面。然而，有些企業(yè)根本就沒有扎籬笆的意識，或者是籬笆疏疏落落不知

3、如何扎好，更有甚者，雖有緊密的籬笆，門戶卻顧自大開。所以我們也見慣了社會上形形色色的公款私挪，白條抵庫和貪污舞弊現(xiàn)象。1?產(chǎn)生上述現(xiàn)狀的成因簡析（1）沒有形成法制制約的大環(huán)境。由于我國還沒有真正形成有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究的大環(huán)境，因此，在一個單位也很難形成有章必循，違章必究的局面，使得內(nèi)部控制制度猶如“空中樓閣”，形同虛設(shè)。（2）人為錯誤。智者千慮，必有一失。任何“完美的”內(nèi)部控制系統(tǒng)，都會因設(shè)計人員經(jīng)驗和知識水平的限制而帶有缺陷。內(nèi)部控制制度的建立執(zhí)行，必須依賴于每個工作人員的素質(zhì)，執(zhí)行人員的越權(quán)管理、粗心大意、精力分散、以及判斷失誤等，也可能使內(nèi)部控制系統(tǒng)陷

4、于癱瘓，其中影響內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性的關(guān)鍵因素是領(lǐng)導(dǎo)因素，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制系統(tǒng)監(jiān)督不力，內(nèi)部控制制度便會流于形式。（3）企業(yè)客觀環(huán)境的變化。內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。單位已有的內(nèi)部控制制度一般都是為那些重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)類型而設(shè)計的，因此，可能會對不正常的或未能預(yù)料到的業(yè)務(wù)類型失去控制能力。企業(yè)處在經(jīng)常變化的環(huán)境之中，為便于自下而上和保持競爭能力，勢必要經(jīng)常調(diào)整經(jīng)營策略，或增設(shè)分支機構(gòu)，或增加新的生產(chǎn)線，這就導(dǎo)致原有的控制制度對新增的業(yè)務(wù)內(nèi)容失去控制作用。另外，信息技術(shù)的高速發(fā)展與普遍應(yīng)用，也會給企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)提出新的問題與挑戰(zhàn)。2內(nèi)部控制制度

5、評價的作用(1)健全內(nèi)部控制制度，改善管理內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理制度的一個重要方面。如果內(nèi)部控制制度存在缺陷，或者沒有很好地得到遵循，這會對企業(yè)造成極大的危害。評價內(nèi)部控制制度，確定其健全性和遵循程序,是改善管理制度的重要手段。(2)確定審計的重點和數(shù)量抽樣審計在現(xiàn)代審計實務(wù)中的運用，在提高審計效率的同時也使審計風(fēng)險大大增加，不論是采用判斷抽樣還是統(tǒng)計抽樣，審計結(jié)論的正確性與抽查重點和數(shù)量有著密切聯(lián)系。所以,審計人員通過評價內(nèi)部控制制度來確定抽查重點和數(shù)量，可以在一定程度上防止差錯和舞弊的發(fā)生，如果評價結(jié)果表明內(nèi)部控制情況良好，那么抽查的數(shù)量規(guī)模可以小些，反之，抽查的

6、數(shù)量規(guī)?？梢源笮?，甚至擴大到詳細審計。如果某類業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制情況很差，則可將該類業(yè)務(wù)作為審計的重點范圍。二、實施內(nèi)部控制制度評價（下面部分最好用語言表述出來）（一）評價的基本標(biāo)準(zhǔn)1.控制觸角是否攝入企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)；2.事權(quán)劃分是否明確具體，具有很強的操作性；3.控制程序是否規(guī)范，過程控制是否受到特別重視；4.是否具有良好的控制效果。（二）評價的程序1.了解和描述內(nèi)部控制制度（1）了解內(nèi)部控制制度我們可以通過企業(yè)的規(guī)章制度和程序文件來了解企業(yè)組織機構(gòu)、業(yè)務(wù)處理流程及內(nèi)部會計控制程序；可以對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)工作人員進行詢問；可以對業(yè)務(wù)處理過程進行實地觀察；還可以參考以前

7、的審計報告和審計檔案，使我們對企業(yè)的內(nèi)部控制制度有深刻的認(rèn)識。在了解內(nèi)部控制制度時應(yīng)按不同的業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行，并且要注意同一系統(tǒng)中具體業(yè)務(wù)處理時的不同特征。（2）描述內(nèi)部控制制度所謂描述內(nèi)部控制制度是按照一定的方法把內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以書面的形式加以反映。描述時可以按照各個業(yè)務(wù)系統(tǒng)分別進行，通過描述可以全面反映企業(yè)內(nèi)部控制的狀況；便于鑒定企業(yè)業(yè)務(wù)處理過程是否合理、健全；便于審計人員進行符合性測試；便于企業(yè)工作人員更好地執(zhí)行各自的工作。描述有兩種基本的方法，一是文字說明法，它是完全以文字說明的形式來記錄企業(yè)內(nèi)部控制的實際情況，這種方法較為靈活，但反映不夠直觀；