企業(yè)風(fēng)險管理中風(fēng)險事項識別問題探討

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1、企業(yè)風(fēng)險管理中風(fēng)險事項識別問題探討一、問題的提出2004年9月美國COSO委員會發(fā)佈的企業(yè)風(fēng)險管理整合框架，其中很重要的一個變化是企業(yè)風(fēng)險管理框架拓展瞭內(nèi)部控制框架的風(fēng)險評估要素，創(chuàng)造瞭四個構(gòu)成要素--目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對，使原來內(nèi)部控制中的五要素，拓展為企業(yè)風(fēng)險管理的八要素，為什麼要對此細(xì)化呢？筆者的理解是COSO試圖讓這個框架在風(fēng)險評估這個環(huán)節(jié)更具體，更有指導(dǎo)性，體現(xiàn)瞭其和對風(fēng)險評估要素的重視及強調(diào)，雖然它並不否定其他構(gòu)成要素的重要性我國內(nèi)部控制基本規(guī)范中雖然還是提五要素，但在第三章“風(fēng)險評估”

2、中也借鑒瞭COSO的表述，包含瞭目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對四個方面的內(nèi)容。關(guān)於風(fēng)險識別，在第二十二條和第二十三條列示瞭企業(yè)內(nèi)外部各種風(fēng)險因素按照COSO的定義，事項是源於內(nèi)部或外部的影響戰(zhàn)略實施或目標(biāo)實現(xiàn)的事故或事件。事項可能帶來正面或負(fù)面的影響，或者兩者兼而有之。在事項識別有過程中，管理層認(rèn)識到不確定性的存在，但是並不知道一個事項是否會發(fā)生，或什麼時候發(fā)生，或者它所帶來的確切影響。事項有的很明顯，有的很隱晦；所產(chǎn)生的影響有的微不足道，有的十分重大筆者認(rèn)為在企業(yè)風(fēng)險管理構(gòu)成要素中，事項識別是需要管理層重視

3、的一個問題，也是風(fēng)險管理工作中一個不好掌握的環(huán)節(jié)，它是風(fēng)險評估的起點，與目標(biāo)緊密相連。在實務(wù)工作中，這個要素怎樣識別，由誰來確認(rèn)事項，運用什麼工作方法，怎麼區(qū)別對待機會和威脅並啟動不同的風(fēng)險響應(yīng)機制，是一個難題。事項、發(fā)生的可能性及對其的評估，“在實踐中很困難，因為通常很難知道到底應(yīng)該把底線畫在哪兒。”管理層重視事項識別這個環(huán)節(jié),並在實際工作中明確崗位職責(zé)，建立有效的工作機制，才能做到寓風(fēng)險管理持續(xù)地流動於主體之內(nèi)的要求二、事項識別的主體事項識別的主體是管理層。企業(yè)風(fēng)險管理要求企業(yè)的每個員工都要對風(fēng)險管理負(fù)有一定的責(zé)

4、任，首席執(zhí)行官負(fù)有首要和最終的責(zé)任，其他管理人員在各自的職責(zé)范圍內(nèi)依據(jù)風(fēng)險容限去管理風(fēng)險。風(fēng)險官、財務(wù)官、內(nèi)部審計師等通常負(fù)有關(guān)鍵的支持責(zé)任。企業(yè)其他人員按指引和規(guī)程去實施風(fēng)險管理。在企業(yè)實際工作中，問題有三個，其一，不同的管理層自上而下認(rèn)識和努力程度是否一致；其二，不同崗位的人員素質(zhì)及能力水平是否符合要求；其三，缺乏專責(zé)機構(gòu)，事項識別職責(zé)不明首席執(zhí)行官（CEO）負(fù)責(zé)建立企業(yè)風(fēng)險管理的所有構(gòu)成要素。CEO要領(lǐng)導(dǎo)和指引其他高級管理人員共同做好事項識別工作，要培養(yǎng)管理團(tuán)隊有共同的風(fēng)險管理價值觀、原則，要使風(fēng)險管理理念和文

5、化在企業(yè)廣泛、深入地普及。隻有上下認(rèn)識一致，共同努力，風(fēng)險識別工作才能做好管理層的特定崗位的勝任能力水平是事項識別的重要制約因素。管理人員需要一定的知識與技能才能做好這項工作，人在認(rèn)知風(fēng)險事項時是有局限性的，尤其是復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)和社會現(xiàn)象，人們往往認(rèn)識不清，比如前兩年源於美國次貸危機引發(fā)的全球金融危機，一開始，很少人認(rèn)識到它的危害性、影響深度及廣度。事項識別需要管理層敏銳的視角，勇於負(fù)責(zé)的態(tài)度，豐富的經(jīng)驗和明確對等的權(quán)責(zé)分配及監(jiān)督事項識別必須在管理層特定機構(gòu)和特定崗位明確職責(zé)。責(zé)任到人，才不會導(dǎo)致由提倡“人人有責(zé)”變成“

6、人人無責(zé)”，管理層要通過逐級授權(quán)，讓不同的管理者分擔(dān)與其分部、業(yè)務(wù)單元、子公司對應(yīng)的風(fēng)險管理責(zé)任。事項范圍需要按一定的方法進(jìn)行歸類，事項識別漏項要有處罰制度，保證管理層內(nèi)部權(quán)責(zé)明確，賞罰分我國企業(yè)可以結(jié)合自身實際情況，建立以總裁或CEO為首的風(fēng)險管理委員會，下設(shè)具有跨部門、跨單元風(fēng)險管理職責(zé)的專職或兼職的風(fēng)險管理辦公室，各部門、子公司、各單元的負(fù)責(zé)人為各自單位的風(fēng)險管理責(zé)任人，在各部門、子公司、業(yè)務(wù)單元設(shè)專職風(fēng)險管理崗位，內(nèi)部審計部門對風(fēng)險管理工作進(jìn)行再監(jiān)i這樣一種風(fēng)險管理主體架構(gòu)三、事項識別的工作機制企業(yè)要建立一定

7、的工作機制來保證事項識別工作得到貫徹落實。除瞭CEO負(fù)有全面責(zé)任外，風(fēng)險官、財務(wù)官、內(nèi)審部門負(fù)有相對於其他管理層人員更重的事項識別職責(zé)，企業(yè)風(fēng)險管理部門、財務(wù)部門、法律部門相對於其他部門有更多的風(fēng)險管理責(zé)任，應(yīng)明確其崗位職責(zé)。CEO要定期地約談、督促相關(guān)崗位和部門的管理人員協(xié)助其做好這方面的工作。對於事項識別，管理層應(yīng)建立報告制度，不同層級發(fā)現(xiàn)的事項，要按照一定的標(biāo)準(zhǔn)上報,企業(yè)要事先規(guī)定不同情形的事項如何處置。風(fēng)險官、財務(wù)官、內(nèi)審部門、風(fēng)險管理專門機構(gòu)，要有事項識別具體工作要求，對事項識別的周期、范圍、時機、深度和廣

8、度做出規(guī)定，定期報告，對於特定的事項范圍，明確由哪個管理角色來承擔(dān)。要建立基層員工反映不尋常事項的順暢渠道，鼓勵和引導(dǎo)全體員工積極參與風(fēng)險管理工作，建立獎勵制度。運用科學(xué)的方法和有效的工作組織，事項識別工作才能做好事項識別的難點不同事項影響企業(yè)生存和發(fā)展的環(huán)境，使企業(yè)面臨的機會與風(fēng)險發(fā)生變化。事項識別的難點在於事項的廣泛性，相關(guān)性，相互依賴性，