對現(xiàn)行中小企業(yè)稅收政策問題的探討

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1、對現(xiàn)行中小企業(yè)稅收政策問題的探討摘要：中小企業(yè)的發(fā)展不僅是推動(dòng)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重要力量，而且在增加社會就業(yè)、加快社會化進(jìn)程等方面都發(fā)揮著特有的功能。目前，中中小企業(yè)現(xiàn)行稅法體系不完善、稅收制度內(nèi)容不全面、征收與管理不合理等問題一直制約著中小企業(yè)的發(fā)展，因此，如何進(jìn)一步改革和完善中小企業(yè)的稅收政策至關(guān)重要關(guān)鍵詞：中小企業(yè);所得稅;稅收制度;征收管理中圖分類號:F810.92文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1673-291X(2010)21-0010-02中小企業(yè)的健康發(fā)展事關(guān)國傢經(jīng)濟(jì)整體運(yùn)行態(tài)勢，盡快為中小企業(yè)減輕

2、稅負(fù)，支持中小企業(yè)的發(fā)展，這既有利於中國經(jīng)濟(jì)增長，有利於結(jié)構(gòu)調(diào)整，也有利於緩解嚴(yán)峻的就業(yè)形勢。截至2009年，中國的中小企業(yè)已經(jīng)達(dá)到4200多萬戶,占企業(yè)總數(shù)的99.8%,創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值占全國GDP的58.5%,繳納稅金占全的50.2%,吸納瞭75%的城鎮(zhèn)就業(yè)人口和75%以上農(nóng)村轉(zhuǎn)移出來的勞動(dòng)力，在就業(yè)上是主力軍。但目前中小企業(yè)的生存狀況令人擔(dān)憂，能源及原材料價(jià)格動(dòng)蕩,漲跌難料，企業(yè)生產(chǎn)成本難以調(diào)節(jié)和掌控，企業(yè)隻能減產(chǎn)甚至被迫停產(chǎn)，而由於融資難度繼續(xù)加大，相當(dāng)一部分企業(yè)的資金鏈時(shí)斷時(shí)續(xù)。盡管中國

3、已經(jīng)陸續(xù)出臺瞭一些幫扶措施,但是，由於優(yōu)惠政策實(shí)施的中間環(huán)節(jié)太多，加大瞭執(zhí)行成本，限制條件也很多，因此，中小企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)仍然很重，因此,仍需要充分考慮中小企業(yè)的實(shí)際狀況,完善中小企業(yè)稅收政策一、中小企業(yè)稅收政策存在的問題（一）中小企業(yè)稅法體系不完善中小企業(yè)在民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有不容忽視的作用，但是他們作為弱勢群體本身的脆弱性和生存環(huán)境的相對惡劣性等，如何使中小企業(yè)真正成為政策制定的出發(fā)點(diǎn)和受惠者,保障中小企業(yè)的合法權(quán)益，為中小企業(yè)的發(fā)展，創(chuàng)造一個(gè)良好的外部法制環(huán)境至關(guān)重要。而中國現(xiàn)行的稅收立法體系幾乎都是采

4、用小條例大細(xì)則的形式，臨時(shí)通知，補(bǔ)充規(guī)定不斷,有關(guān)的中小企業(yè)稅收政策也隻是從承受對象看主要涉及中小企業(yè)，沒有一套系統(tǒng)的專門為中小企業(yè)量身定制的稅收政策法規(guī)體系，都分散在各種稅收法規(guī)或文件規(guī)章中，沒有形成一個(gè)較完整的體系，造成相關(guān)政策執(zhí)行起來隨意性強(qiáng)，受人為因素影響大（二）現(xiàn)行中小企業(yè)稅收制度仍需進(jìn)一步改革1?對中小企業(yè)稅收優(yōu)惠力度有待進(jìn)一步加大。稅收政策作為傢經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的一個(gè)重要手段，必須運(yùn)用有效的稅收優(yōu)惠政策來降低對中小企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)，引導(dǎo)人才流向,支持中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新，在目前企業(yè)效益普遍不佳，虧損

5、、微利企業(yè)大量存在的情況下，以所得稅為主的優(yōu)惠措施，對大多數(shù)中小企業(yè)來說沒有意義。許多發(fā)達(dá)國傢對中小企業(yè)均實(shí)行比正常稅率低5?15個(gè)百分點(diǎn)左右的優(yōu)惠稅率，美國在1981年通過的《經(jīng)濟(jì)復(fù)興稅法》中，對涉及中小企業(yè)的個(gè)人所得稅下調(diào)瞭25%。稅法中特別規(guī)定，對雇員在25人以下的企業(yè)，公司所得稅按個(gè)人所得稅的稅率繳納2?中小企業(yè)稅收政策缺乏導(dǎo)向效應(yīng)。中國對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策很大一部分的制定還僅僅停留在解決殘疾人就業(yè)、廢舊物資回收再生等低技術(shù)層面，多半是針對如校辦、福利企業(yè)等特殊條件下的福利性，沒有把中小企業(yè)提

6、升到當(dāng)今髙新技術(shù)的發(fā)祥地，吸納社會新生勞動(dòng)力的主渠道等這樣一種戰(zhàn)略地位來考慮。缺乏人才是中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸之一,為支持中小企業(yè)聘用優(yōu)秀人才，加強(qiáng)員工培訓(xùn)I,很多府制定瞭專項(xiàng)政策，為鼓勵(lì)企業(yè)引進(jìn)人才，意大利對科技型中小企業(yè)聘請博士後兩年以上者，每合同提供1500萬?6000萬裡拉的稅收信用額度。韓國對於企業(yè)支付的技術(shù)和人才開發(fā)費(fèi)給予一定的法人稅和所得稅減免，對在韓國國內(nèi)企業(yè)工作或在特定研究機(jī)構(gòu)從事科研的外國人給予五年的所得稅減免3?固定資產(chǎn)折舊年限偏長。目前中的科學(xué)技術(shù)發(fā)展迅速，固定資產(chǎn)更新?lián)Q代的步伐也逐漸

7、加快，加上中小企業(yè)機(jī)器設(shè)備一般都是超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，磨損快，如果仍采用直線折舊的方法，年限偏長，對中小企業(yè)來說影響較大，但要加速折舊,按照國傢稅務(wù)總局《稅前扣除管理辦法》，須報(bào)傢稅務(wù)總局審批，實(shí)際操作非常困難（三）對中小企業(yè)的征收與管理不合理國傢稅務(wù)總局關(guān)於《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）的通知（稅發(fā)［2008130號）規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)針對賬冊不健全的企業(yè)可以核定征收企業(yè)所得稅。有些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)往往對中小企業(yè)不管是否設(shè)置賬簿，不管財(cái)務(wù)核算是否健全，都采用“核定征收”辦法,擴(kuò)大瞭“核定征收”的范圍。有的甚至不管有

8、無利潤，一律按核定的征收率征所得稅，加重瞭中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，不利於中小企業(yè)的發(fā)展。甚至不少地方隻重視對稅源大戶、大型企業(yè)的服務(wù)和監(jiān)管，對中小企業(yè)要麼管得過嚴(yán)，要麼隻重結(jié)果不重過程，出瞭問題一味處罰,導(dǎo)致中小企業(yè)在建立健全財(cái)務(wù)管理、依法納稅等方面得不到及時(shí)有力的指導(dǎo)和幫助二、完善中小企業(yè)稅收政策（一）營造公平稅負(fù)環(huán)境,完善稅法體系針對中國目前中小企業(yè)稅收政策零散分佈，缺乏整體性和系統(tǒng)性的特點(diǎn)，建議在充分對中小企業(yè)調(diào)研的基礎(chǔ)上，