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《對現行中小企業(yè)稅收政策問題的探討》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在工程資料-天天文庫。
1、對現行中小企業(yè)稅收政策問題的探討摘要：中小企業(yè)的發(fā)展不僅是推動民經濟健康發(fā)展的重要力量，而且在增加社會就業(yè)、加快社會化進程等方面都發(fā)揮著特有的功能。目前，中中小企業(yè)現行稅法體系不完善、稅收制度內容不全面、征收與管理不合理等問題一直制約著中小企業(yè)的發(fā)展，因此，如何進一步改革和完善中小企業(yè)的稅收政策至關重要關鍵詞：中小企業(yè);所得稅;稅收制度;征收管理中圖分類號:F810.92文獻標志碼：A文章編號：1673-291X(2010)21-0010-02中小企業(yè)的健康發(fā)展事關國傢經濟整體運行態(tài)勢，盡快為中小企業(yè)減輕
2、稅負，支持中小企業(yè)的發(fā)展，這既有利於中國經濟增長，有利於結構調整，也有利於緩解嚴峻的就業(yè)形勢。截至2009年，中國的中小企業(yè)已經達到4200多萬戶,占企業(yè)總數的99.8%,創(chuàng)造的最終產品和服務價值占全國GDP的58.5%,繳納稅金占全的50.2%,吸納瞭75%的城鎮(zhèn)就業(yè)人口和75%以上農村轉移出來的勞動力，在就業(yè)上是主力軍。但目前中小企業(yè)的生存狀況令人擔憂，能源及原材料價格動蕩,漲跌難料，企業(yè)生產成本難以調節(jié)和掌控，企業(yè)隻能減產甚至被迫停產，而由於融資難度繼續(xù)加大，相當一部分企業(yè)的資金鏈時斷時續(xù)。盡管中國
3、已經陸續(xù)出臺瞭一些幫扶措施,但是，由於優(yōu)惠政策實施的中間環(huán)節(jié)太多，加大瞭執(zhí)行成本，限制條件也很多，因此，中小企業(yè)的稅費負擔仍然很重，因此,仍需要充分考慮中小企業(yè)的實際狀況,完善中小企業(yè)稅收政策一、中小企業(yè)稅收政策存在的問題（一）中小企業(yè)稅法體系不完善中小企業(yè)在民經濟發(fā)展中具有不容忽視的作用，但是他們作為弱勢群體本身的脆弱性和生存環(huán)境的相對惡劣性等，如何使中小企業(yè)真正成為政策制定的出發(fā)點和受惠者,保障中小企業(yè)的合法權益，為中小企業(yè)的發(fā)展，創(chuàng)造一個良好的外部法制環(huán)境至關重要。而中國現行的稅收立法體系幾乎都是采
4、用小條例大細則的形式，臨時通知，補充規(guī)定不斷,有關的中小企業(yè)稅收政策也隻是從承受對象看主要涉及中小企業(yè)，沒有一套系統的專門為中小企業(yè)量身定制的稅收政策法規(guī)體系，都分散在各種稅收法規(guī)或文件規(guī)章中，沒有形成一個較完整的體系，造成相關政策執(zhí)行起來隨意性強，受人為因素影響大（二）現行中小企業(yè)稅收制度仍需進一步改革1?對中小企業(yè)稅收優(yōu)惠力度有待進一步加大。稅收政策作為傢經濟宏觀調控的一個重要手段，必須運用有效的稅收優(yōu)惠政策來降低對中小企業(yè)的投資風險，引導人才流向,支持中小企業(yè)的技術創(chuàng)新，在目前企業(yè)效益普遍不佳，虧損
5、、微利企業(yè)大量存在的情況下，以所得稅為主的優(yōu)惠措施，對大多數中小企業(yè)來說沒有意義。許多發(fā)達國傢對中小企業(yè)均實行比正常稅率低5?15個百分點左右的優(yōu)惠稅率，美國在1981年通過的《經濟復興稅法》中，對涉及中小企業(yè)的個人所得稅下調瞭25%。稅法中特別規(guī)定，對雇員在25人以下的企業(yè)，公司所得稅按個人所得稅的稅率繳納2?中小企業(yè)稅收政策缺乏導向效應。中國對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策很大一部分的制定還僅僅停留在解決殘疾人就業(yè)、廢舊物資回收再生等低技術層面，多半是針對如校辦、福利企業(yè)等特殊條件下的福利性，沒有把中小企業(yè)提
6、升到當今髙新技術的發(fā)祥地，吸納社會新生勞動力的主渠道等這樣一種戰(zhàn)略地位來考慮。缺乏人才是中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸之一,為支持中小企業(yè)聘用優(yōu)秀人才，加強員工培訓I,很多府制定瞭專項政策，為鼓勵企業(yè)引進人才，意大利對科技型中小企業(yè)聘請博士後兩年以上者，每合同提供1500萬?6000萬裡拉的稅收信用額度。韓國對於企業(yè)支付的技術和人才開發(fā)費給予一定的法人稅和所得稅減免，對在韓國國內企業(yè)工作或在特定研究機構從事科研的外國人給予五年的所得稅減免3?固定資產折舊年限偏長。目前中的科學技術發(fā)展迅速，固定資產更新換代的步伐也逐漸
7、加快，加上中小企業(yè)機器設備一般都是超負荷運轉，磨損快，如果仍采用直線折舊的方法，年限偏長，對中小企業(yè)來說影響較大，但要加速折舊,按照國傢稅務總局《稅前扣除管理辦法》，須報傢稅務總局審批，實際操作非常困難（三）對中小企業(yè)的征收與管理不合理國傢稅務總局關於《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）的通知（稅發(fā)［2008130號）規(guī)定，稅務機關針對賬冊不健全的企業(yè)可以核定征收企業(yè)所得稅。有些基層稅務機關往往對中小企業(yè)不管是否設置賬簿，不管財務核算是否健全，都采用“核定征收”辦法,擴大瞭“核定征收”的范圍。有的甚至不管有
8、無利潤，一律按核定的征收率征所得稅，加重瞭中小企業(yè)的稅收負擔，不利於中小企業(yè)的發(fā)展。甚至不少地方隻重視對稅源大戶、大型企業(yè)的服務和監(jiān)管，對中小企業(yè)要麼管得過嚴，要麼隻重結果不重過程，出瞭問題一味處罰,導致中小企業(yè)在建立健全財務管理、依法納稅等方面得不到及時有力的指導和幫助二、完善中小企業(yè)稅收政策（一）營造公平稅負環(huán)境,完善稅法體系針對中國目前中小企業(yè)稅收政策零散分佈，缺乏整體性和系統性的特點，建議在充分對中小企業(yè)調研的基礎上，
