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《企業(yè)并購重組審計實務(wù)解析.doc》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫。
1、企業(yè)并購審計實務(wù)二零壹零年十月提綱?企業(yè)并購及會計師在并購中的角色?并購審計中一般的工作要點?盡職調(diào)查的特點?交流及討論企業(yè)并購及會計師在并購中的角色關(guān)于企業(yè)并購Mergers&Acquisitions企業(yè)并購,即企業(yè)兼并與收購,泛指在市場機(jī)制作用下,企業(yè)為了獲得其他企業(yè)的控制權(quán)而進(jìn)行的產(chǎn)權(quán)交易活動。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,傳統(tǒng)意義上的并購已經(jīng)擴(kuò)大到包括接管和與之相關(guān)的公司重組問題、公司控制問題、企業(yè)所有權(quán)結(jié)構(gòu)變更等各個方面。常見的交易結(jié)構(gòu)設(shè)計?股權(quán)并購直接或間接購買目標(biāo)公司部分或全部股權(quán),使目標(biāo)公司成為買方之投資事業(yè),而買方需要承受目標(biāo)公司一切的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任。?資產(chǎn)并購買方只依需要購買目標(biāo)公
2、司部分或全部資產(chǎn),通常不需要承受目標(biāo)公司的債務(wù)(如果承擔(dān)債務(wù),需要遞減資產(chǎn)。企業(yè)并購中各方中介的服務(wù)估價師咨詢師會計師企業(yè)并購需求?并購策略制定,選擇目標(biāo)公司?戰(zhàn)略、管理、經(jīng)營診斷?并購方案設(shè)計與實施?交易談判,安排融資方式?接管及整合方案設(shè)計與實施?財務(wù)盡職調(diào)查?稅務(wù)籌劃?凈資產(chǎn)審計?安排支付方案?估值模型設(shè)計?企業(yè)價值及資產(chǎn)評估?法律盡職調(diào)查?并購合約起草律師并購審計的一般工作要點企業(yè)并購會計師的工作要點(一?重點關(guān)注或有負(fù)債稅務(wù)問題-可能引起的罰款社保繳納情況-可能引起的賠償擔(dān)保問題-可能出現(xiàn)的負(fù)債訴訟事項-可能導(dǎo)致的賠償?特別關(guān)注財務(wù)報表認(rèn)定的資產(chǎn)存在、完整及權(quán)利義務(wù)之要素固定資產(chǎn)
3、的完好可用狀態(tài)-可能出現(xiàn)資產(chǎn)損失或增加投入固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的權(quán)屬情況-權(quán)屬清晰完整無爭議會計政策的選用合理性企業(yè)并購會計師的工作要點(二?審核盈利預(yù)測的假設(shè)基礎(chǔ)合理性企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境變化產(chǎn)能是否滿足盈利預(yù)測的產(chǎn)量成本費用增長率的選取合理性?完成被收購方歷史業(yè)績的審計工作預(yù)測利潤是否包括非經(jīng)常性損益盈利預(yù)測相關(guān)數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)的差異分析持續(xù)經(jīng)營能力?重組完成后上市公司是否做到人員、資產(chǎn)、財務(wù)方面獨立。財務(wù)方面獨立包括但不限于獨立開設(shè)銀行賬戶、獨立納稅,以及獨立做出財務(wù)決策?重組完成后上市公司負(fù)債比率是否過大(如超過70%,導(dǎo)致上市公司財務(wù)風(fēng)險很高?重組完成后上市公司是否將承擔(dān)重大擔(dān)?；蚱渌B帶
4、責(zé)任,導(dǎo)致上市公司財務(wù)風(fēng)險明顯偏高?重組完成后控股股東或關(guān)聯(lián)方是否占用上市公司資金,或上市公司是否為控股股東或關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保?重組完成后上市公司與控股股東及其實際控制人之間是否存在同業(yè)競爭問題,如存在,是否已就同業(yè)競爭問題作出合理安排?交易完成后上市公司收入是否嚴(yán)重依賴于關(guān)聯(lián)交易,關(guān)聯(lián)交易收入及相應(yīng)利潤在上市公司收入和利潤中所占比重是否合理財務(wù)盡職調(diào)查的工作要點盡職調(diào)查DueDiligence盡職調(diào)查,又稱審慎調(diào)查,是委托方委托獨立的中介機(jī)構(gòu)或者由其自身的專業(yè)部門,對某一擬進(jìn)行并購或其他交易事項的對象的財務(wù)、法律事務(wù)、經(jīng)營活動等所進(jìn)行的調(diào)查、分析。目前主要應(yīng)用于企業(yè)并購過程中。財務(wù)盡調(diào)一般
5、的工作方法及工作技巧與委托方明確工作范圍進(jìn)行充分的前期調(diào)查關(guān)注與目標(biāo)公司的溝通技巧需要跟律師和咨詢顧問保持密切合作盡職調(diào)查報告沒有固定格式，但通常需要體現(xiàn)調(diào)查目的提交的報告結(jié)果?工作范圍及目標(biāo)?工作方法及工作基礎(chǔ)?工作成果及重大事項描述?投資回報分析?報告使用范圍的明確?不需要對交易是需要注意的問題否進(jìn)行提出建議?需要有較多的分析性內(nèi)容與傳統(tǒng)的鑒證類業(yè)務(wù)的區(qū)別盡職調(diào)查與審計的區(qū)別?????目標(biāo)不同委托人的出發(fā)點不同工作結(jié)果導(dǎo)致的后果不同報告結(jié)果運用的范圍不同盡職調(diào)查不僅限于審查歷史的財務(wù)狀況，更多地關(guān)注未來的預(yù)期與傳統(tǒng)的鑒證類業(yè)務(wù)的聯(lián)系盡職調(diào)查與審計的聯(lián)系????基本工作技巧一致對會計師的
6、職業(yè)道德要求一致審計是盡職調(diào)查的基本，盡職調(diào)查是對審計結(jié)果的提升盡職調(diào)查的觀念有助于審計的實施交流及討論
