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《高新技術(shù)審計(jì)指引.pdf》由會員上傳分享,免費(fèi)在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫。
1、???????????????????????精品資料推薦???????????????????為指導(dǎo)和規(guī)范注冊會計(jì)師執(zhí)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù),明確工作要求,保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量,滿足高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作的需要,我會制定了《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》,現(xiàn)予以印發(fā),并自印發(fā)之日起施行。中國注冊會計(jì)師協(xié)會二○○八年十一月十二日高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引目錄第一章總則一、制定目的與依據(jù)二、相關(guān)定義三、申報(bào)企業(yè)管理層的責(zé)任四、注冊會計(jì)師的責(zé)任五、職業(yè)道德要求六、職業(yè)懷疑態(tài)度七、審計(jì)目標(biāo)八、總體要求九、合理保證十
2、、適用范圍第二章初步業(yè)務(wù)活動一、初步業(yè)務(wù)活動的目的(一)初步業(yè)務(wù)活動的基本要求(二)接受委托時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)二、初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容三、業(yè)務(wù)約定書(一)簽訂專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的總體要求(二)專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容第三章計(jì)劃審計(jì)工作一、總體審計(jì)策略(一)審計(jì)范圍(二)審計(jì)時(shí)間(三)審計(jì)方向(四)審計(jì)資源調(diào)配二、具體審計(jì)計(jì)劃(一)研究開發(fā)費(fèi)用支出(二)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入三、更改審計(jì)計(jì)劃第四章風(fēng)險(xiǎn)評估一、了解申報(bào)企業(yè)及其環(huán)境(一)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素(二)申報(bào)企業(yè)的性質(zhì)(三)申報(bào)企業(yè)對會計(jì)
3、政策的選擇與運(yùn)用(四)申報(bào)企業(yè)的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)(五)申報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量與評價(jià)二、評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(一)識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序1???????????????????????精品資料推薦???????????????????(二)識別與評估申報(bào)明細(xì)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(三)識別與評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(四)內(nèi)部控制對評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響(五)需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(六)考慮與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制(七)僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)第五章了解內(nèi)部控制一、內(nèi)部控制要素(一)控
4、制環(huán)境(二)風(fēng)險(xiǎn)評估過程(三)信息系統(tǒng)與溝通(四)控制活動(五)對控制的監(jiān)督二、了解和評價(jià)與研究開發(fā)費(fèi)用相關(guān)的控制活動和信息系統(tǒng)(一)了解業(yè)務(wù)流程的主要步驟(二)確定錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)(三)了解和識別相關(guān)控制(四)執(zhí)行穿行測試三、了解與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入相關(guān)的控制活動和信息系統(tǒng)(一)了解業(yè)務(wù)流程的主要步驟(二)確定錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)(三)了解和識別相關(guān)控制(四)執(zhí)行穿行測試第六章對研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序一、控制測試(一)一般要求(二)控制測試的程序二、實(shí)質(zhì)性程序(一)一般要求(二)審計(jì)目標(biāo)和實(shí)質(zhì)性
5、程序第七章對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序一、控制測試(一)一般要求(二)控制測試的程序二、實(shí)質(zhì)性程序(一)一般要求(二)審計(jì)目標(biāo)和實(shí)質(zhì)性程序第八章專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告一、完成審計(jì)工作二、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的要素(一)標(biāo)題(二)收件人(三)引言段(四)管理層的責(zé)任段2???????????????????????精品資料推薦???????????????????(五)注冊會計(jì)師的責(zé)任段(六)說明段(七)審計(jì)意見段(八)編制基礎(chǔ)及使用限制段(九)注冊會計(jì)師的簽名和蓋章(十)會計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章(十一)報(bào)告
6、日期三、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的類型(一)無保留意見的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告(二)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告(三)保留意見的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告(四)否定意見的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告(五)無法表示意見的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告四、出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的特殊考慮(一)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告不應(yīng)后附整套財(cái)務(wù)報(bào)表(二)對年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的特殊考慮第九章附則附錄1:專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書參考格式附錄2:專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告參考格式附錄3:研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表及其編制說明參考格式第一章總則一、制定目的與依據(jù)為了規(guī)范注冊會計(jì)師執(zhí)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù),明
7、確工作要求,保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量,增強(qiáng)申報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可信度,滿足高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作的需要,根據(jù)中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則(以下簡稱審計(jì)準(zhǔn)則)、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》,制定本指引。二、相關(guān)定義本指引所稱高新技術(shù)企業(yè),是指在國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi),持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化,形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán),并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動,在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊一年以上的居民企業(yè)。本指引所稱申報(bào)企業(yè),是指擬向有關(guān)部門申請進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的被審計(jì)單位。本指引所稱高新
8、技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì),是指注冊會計(jì)師接受申報(bào)企業(yè)委托,對其最近三個(gè)會計(jì)年度(實(shí)際經(jīng)營不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營年限)的研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和最近一個(gè)會計(jì)年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表進(jìn)行審計(jì),并出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。本指引所稱申報(bào)明細(xì)表,是指在適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度框架下,申報(bào)企業(yè)根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制的研究開發(fā)費(fèi)