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1、郵政企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在問(wèn)題和對(duì)策 摘要：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是郵政企業(yè)提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)安全的關(guān)鍵。本文結(jié)合郵政企業(yè)近年來(lái)的經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，對(duì)郵政企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行了分析，認(rèn)為其在內(nèi)部控制體系、部門(mén)設(shè)置、內(nèi)部控制執(zhí)行力度以及資金使用效率方面存在著一些問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題，本文提出了相應(yīng)的解決對(duì)策與建議。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；郵政企業(yè)；解決對(duì)策自郵政系統(tǒng)市場(chǎng)化改革以來(lái)，郵政企業(yè)朝著“自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧”的方向發(fā)展。同時(shí)，在郵政企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制是提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)安全的關(guān)鍵。近年來(lái)，郵政企業(yè)快速發(fā)展，但與其相對(duì)
2、應(yīng)的卻是企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平較低，這對(duì)郵政企業(yè)的后續(xù)發(fā)展存在著一定的障礙。一、郵政企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的幾點(diǎn)問(wèn)題從近些年來(lái)對(duì)郵政企業(yè)的審計(jì)情況來(lái)看，各企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面已經(jīng)有所提高，但也存在著一些問(wèn)題和缺陷，主要體現(xiàn)在以下幾方面：4第一，內(nèi)部控制體系不夠嚴(yán)謹(jǐn)。對(duì)于郵政企業(yè)而言，內(nèi)部控制體系是開(kāi)展內(nèi)部控制工作的首要前提。完善的內(nèi)部控制體系有助于郵政企業(yè)建立內(nèi)部控制的各項(xiàng)流程。然而，就目前來(lái)說(shuō)，郵政企業(yè)還沒(méi)有建立一個(gè)清晰完整的內(nèi)部控制框架體系，而且企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理也未實(shí)現(xiàn)所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的覆蓋，這使得郵政企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏全局
3、性。第二，企業(yè)部門(mén)設(shè)置缺乏相互制衡。在企業(yè)的內(nèi)部控制體系中，部門(mén)和人員之間的相互制衡是重要的組成部分。目前，大部分郵政企業(yè)的部門(mén)設(shè)置還未達(dá)到這一標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)有效的分離，財(cái)務(wù)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)也存在著人員互換、相互輪崗的現(xiàn)象，這對(duì)郵政企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制造成了嚴(yán)重的影響。第三，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行不力。內(nèi)部控制制度的制定，其關(guān)鍵還在于具體的落實(shí)和執(zhí)行。自國(guó)家郵政局下發(fā)的文件以來(lái)，一些郵政企業(yè)紛紛建立了各自的內(nèi)部控制制度，但制度的建立卻并非意味著內(nèi)部控制制度的落實(shí)與執(zhí)行。很多郵政企業(yè)在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行過(guò)程中面臨著各種障礙，其
4、中，主要原因在于領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的不重視。第四，資金管理效率沒(méi)有得到提升。內(nèi)部控制制度的健全是為了企業(yè)的壯大與發(fā)展，郵政企業(yè)目前的資金管理效率并沒(méi)有得到有效的提升，這使得其難以發(fā)揮剩余資金的作用與價(jià)值，無(wú)法實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)增值的目標(biāo)。二、解決對(duì)策與建議針對(duì)郵政企業(yè)存在的上述問(wèn)題與缺陷，本文提出如下幾點(diǎn)解決對(duì)策與建議：4第一，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，完善現(xiàn)有的內(nèi)部控制機(jī)制。內(nèi)部控制制度的完善是加強(qiáng)郵政企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)力的首要關(guān)鍵。首先，提升郵政企業(yè)負(fù)責(zé)人及高層管理人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，確保內(nèi)部控制制度在郵政企業(yè)的制定和執(zhí)行。其次，結(jié)合郵政企業(yè)的業(yè)
5、務(wù)實(shí)際情況，制定內(nèi)部控制的制度和流程環(huán)節(jié)，確保各項(xiàng)制度和各個(gè)流程能有效運(yùn)行。最后，借助信息化的手段來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。第二，合理設(shè)計(jì)部門(mén)結(jié)構(gòu)，形成相互制衡。部門(mén)與崗位的制衡是郵政企業(yè)內(nèi)部控制的“天然屏障”。一方面，郵政企業(yè)在設(shè)計(jì)部門(mén)設(shè)置時(shí)，要將利益沖突的部門(mén)和人員崗位相分離，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊的現(xiàn)象。另一方面，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作要秉承“四分開(kāi)原則”，即決策者和執(zhí)行決策者、執(zhí)行決策者與記錄者、記錄者與稽核者、稽核者與保管者之間都要在業(yè)務(wù)上相互分離。同時(shí)也必須實(shí)行會(huì)計(jì)人員的回避制度，以達(dá)到分工明確、相互制約之目的。
6、第三，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，一方面，要建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，做到執(zhí)行過(guò)程中的有據(jù)可依。另一方面，要加強(qiáng)事后的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要及時(shí)進(jìn)行整改，并予以評(píng)價(jià)，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的后續(xù)執(zhí)行提供標(biāo)準(zhǔn)。4第四，提高郵政企業(yè)的資金效益。要在加強(qiáng)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，充分利用企業(yè)的各項(xiàng)資金，縮短在途資金的規(guī)模和在途時(shí)間，降低企業(yè)的庫(kù)存率，提高周轉(zhuǎn)率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金效益的逐漸提高。同時(shí)，郵政企業(yè)也要進(jìn)步活用“資金池”的資金，發(fā)揮“資金池”管理體系的作用，為郵政企業(yè)帶來(lái)效益。三、
7、結(jié)論財(cái)務(wù)內(nèi)部控制雖說(shuō)不是郵政企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，但是其在郵政企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)揮著重要的作用。中國(guó)郵政企業(yè)受歷史原因的困擾，使得其在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面存在著一些問(wèn)題和缺陷，對(duì)于這些問(wèn)題和缺陷，各郵政企業(yè)必須要加以解決與完善，促進(jìn)郵政企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的健全，提高郵政企業(yè)的管理水平和經(jīng)營(yíng)績(jī)效。（作者單位：山西省郵政公司）參考文獻(xiàn)[1]劉根.目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和對(duì)策分析[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013（3）.[2]簡(jiǎn)地先.淺析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制[J].會(huì)計(jì)師，2013（4）.[3]張海波.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[J
8、].全國(guó)商情（理論研究），2013（22）.[4]陳玲.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題淺析[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013（6）.4
