上市公司內(nèi)部控制問(wèn)題研究

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1、上市公司內(nèi)部控制問(wèn)題研究　　摘要：內(nèi)部控制發(fā)展和企業(yè)的發(fā)展壯大是密不可分的。如果一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制能夠健全完善和有效實(shí)施，那么企業(yè)就會(huì)高速運(yùn)行和發(fā)展。隨著市場(chǎng)的發(fā)展壯大，越來(lái)越多的企業(yè)為了追求更多更高的經(jīng)濟(jì)利益，而忽視企業(yè)自身的建設(shè)，出現(xiàn)了很多違規(guī)違法的事件。在發(fā)生了三聚氰胺、地溝油、天然紫砂煲、雙匯瘦肉精事件之后，內(nèi)部控制的重要性逐漸被各個(gè)企業(yè)重視起來(lái)關(guān)鍵詞：上市企業(yè)內(nèi)部控制要素目標(biāo)中圖分類號(hào)：F830.91文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1004-4914（2016）03-090-02在改革開(kāi)放的新形勢(shì)下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)注入了新鮮的血液，

2、在與國(guó)際接軌的大環(huán)境下，我國(guó)的企業(yè)開(kāi)始走出國(guó)門(mén)，但是與國(guó)外的企業(yè)相比，我們?cè)诋a(chǎn)品質(zhì)量，品牌信譽(yù)上做得還不是很好。這一段時(shí)間，出現(xiàn)了瘦肉精事件，嚴(yán)重影響到了人民對(duì)于國(guó)企業(yè)信譽(yù)產(chǎn)品質(zhì)量的懷疑，這很大程度上時(shí)由于內(nèi)部控制上出現(xiàn)了問(wèn)題才導(dǎo)致的。由此引出，我國(guó)大部分企業(yè)所面臨的一個(gè)共同問(wèn)題那就是內(nèi)部控制問(wèn)題一、內(nèi)部控制的含義6企業(yè)中的內(nèi)部控制制度就是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，為了保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)能夠高速有效運(yùn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全性和完整性，在面臨錯(cuò)誤和舞弊現(xiàn)象時(shí)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并防止，這樣不僅能保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整，還能確保制定和實(shí)施的一系列政策、控制方法和

3、程序。內(nèi)部控制在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中起著自我調(diào)節(jié)和自我制約機(jī)制的作用二、企業(yè)內(nèi)部控制的五要素1.內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是具有直接決定其他內(nèi)部控制因素實(shí)施效果的基礎(chǔ)。所謂的內(nèi)部環(huán)境就是企業(yè)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施中存在所有因素的總稱。內(nèi)部環(huán)境既可以增強(qiáng)也可以削弱特定控制的有效性2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)根據(jù)系統(tǒng)科學(xué)的分析方法分析出在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)識(shí)別挽回?fù)p失，合理地制定出排除風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略。企業(yè)在不同的時(shí)期都要面對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都要謹(jǐn)慎處理，所以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括以下四個(gè)環(huán)節(jié)：目標(biāo)設(shè)定，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)分析，風(fēng)

4、險(xiǎn)應(yīng)對(duì)63.控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的不同結(jié)果而采取的不同控制手段，是實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的具體方式?？刂苹顒?dòng)不僅只存在于管理層，基層工作也要有相應(yīng)的控制活動(dòng)。常見(jiàn)的控制措施有：不相容職務(wù)分離控制，授權(quán)審批控制，會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制，預(yù)算控制，運(yùn)營(yíng)分析控制，績(jī)效考評(píng)控制4.信息與溝通。信息溝通是企業(yè)把整理好的相關(guān)信息能夠及時(shí)無(wú)誤傳遞給信息的使用者，并及時(shí)、準(zhǔn)確地收到反饋的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部與內(nèi)部之間、內(nèi)部與外部之間有效地溝通傳遞5.內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)在發(fā)展的同時(shí)要緊密關(guān)注內(nèi)部控制的信息動(dòng)態(tài)，確保內(nèi)部控制的實(shí)施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)在實(shí)施

5、內(nèi)部控制時(shí)出現(xiàn)的缺陷，加以修正，提高經(jīng)營(yíng)水平和效率。內(nèi)部監(jiān)督包括：日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督三、內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是決定內(nèi)部控制運(yùn)行方式和方向的關(guān)鍵，是確保單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略1.經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。有助于企業(yè)管理層盡快實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)方針和戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制根據(jù)管理層的經(jīng)營(yíng)方針和戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)計(jì)出了一系列的具體政策、制度和程序等，內(nèi)部控制可以說(shuō)在一個(gè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面中都有體現(xiàn)2.合規(guī)目標(biāo)。單位的各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整都將受到保護(hù)，防止資產(chǎn)不必要的流失。保護(hù)資產(chǎn)

6、一般指對(duì)本單位的現(xiàn)金、銀行存款、存貨和其他貨幣資金、股票、債券等有價(jià)證券以及其他重要實(shí)物資產(chǎn)的安6全和完整進(jìn)行保護(hù)3.報(bào)告目標(biāo)。保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。對(duì)一個(gè)單位的管理層來(lái)說(shuō)，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)，那就需要通過(guò)了解各種形式的報(bào)告及時(shí)地占有準(zhǔn)確的資料和信息，以便作出正確的判斷和決策，從而使得企業(yè)更好地發(fā)展四、從控制環(huán)境角度分析第一，完善公司治理層的內(nèi)部控制制度。分析成功的上市公司案例并結(jié)合自身的情況制定出一系列符合自身的公司制度，對(duì)重大投資、關(guān)聯(lián)交易、信息披露等有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)密的內(nèi)部控制第二，完善公司管理層的內(nèi)部控制制

7、度。在財(cái)務(wù)管理方面，明確各崗位職責(zé)，隊(duì)伍建設(shè)、會(huì)計(jì)核算、稅收業(yè)務(wù)、特殊業(yè)務(wù)處理等方面建立了標(biāo)準(zhǔn)化的管理制度。在物資采購(gòu)管理方面，制定《采購(gòu)管理制度》，這一制度涵蓋了組織機(jī)構(gòu)、物資分類、采購(gòu)管理、供應(yīng)商管理、貨物接收等內(nèi)容。在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理方面，對(duì)公司的生產(chǎn)及運(yùn)營(yíng)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化的管理。在人力資源管理方面，幫助職工做好職業(yè)人生規(guī)劃，逐漸拉近和員工的距離，完善職工薪酬體系，增強(qiáng)員工的歸屬感第三，建立以行政監(jiān)督為基礎(chǔ)，以大眾輿論監(jiān)督為補(bǔ)充，以法律法規(guī)為后盾的立體式、多層次、多方面的監(jiān)督管理體系6第四，進(jìn)行定期崗位輪換制度?！傲魉桓?，戶樞不蠹”。輪崗可以避免因

8、資源被個(gè)人壟斷而對(duì)企業(yè)利益造成巨大的危害，有助于預(yù)防腐敗第五，加強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)文化的學(xué)習(xí)，上行下效，真正把企業(yè)理念貫徹到工作的每個(gè)崗位中去