上市公司內(nèi)部控制問題研究.doc

《上市公司內(nèi)部控制問題研究.doc》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。

1、上市公司內(nèi)部控制問題研究　　摘要進入21世紀(jì)，在全球經(jīng)濟一體化的背景下，我國上市公司的經(jīng)營管理規(guī)模不斷擴大，市場競爭日益激烈。上市公司必須盡快建立和完善內(nèi)部控制管理體系，以此來提升公司經(jīng)營效率、管控內(nèi)外部風(fēng)險、發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用及實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)。不過，我國資本市場內(nèi)部控制建設(shè)工作才開展十幾年，許多上市公司內(nèi)部還沒有建立起一套與自身經(jīng)營規(guī)模相匹配的內(nèi)部控制管理體系。近年來，上市公司因為內(nèi)部控制不完善給公司造成重大損失的案例層出不窮，究其原因既有風(fēng)險管控不嚴(yán)，投資出現(xiàn)重大損失，也有為追求經(jīng)濟效益而進行違法違規(guī)操作，甚至由于未嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)管理控制制度，導(dǎo)致重大安全責(zé)任事故，造成極其惡劣的社會

2、影響。因此，我們需要借鑒國外成熟資本市場關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)經(jīng)驗和理論，再結(jié)合我國經(jīng)濟實際的發(fā)展?fàn)顩r和特性，逐步加強和完善上市公司內(nèi)部控制理論和制度，保障企業(yè)高速運行和發(fā)展壯大。本文淺談了目前上市公司存在的內(nèi)部控制問題，并就此提出了改進建議和措施?！　￡P(guān)鍵詞上市公司內(nèi)部控制改進建議和措施　　一、我國內(nèi)部控制發(fā)展歷程　　隨著我國國民經(jīng)濟的高速發(fā)展，內(nèi)部控制在各企業(yè)中的重視程度日益提升。我國的內(nèi)部控制制度最早起源于1999年全國人大常務(wù)委員會頒布的《中華人民共和國會計法》，這是第一次以法律形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全本企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度。2008年和2010年，財政部會同審計署、證監(jiān)會、銀

3、監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范以及各項企業(yè)內(nèi)部控制配套指引，其內(nèi)容覆蓋了企業(yè)資金、資產(chǎn)、人力資源和信息披露等各項業(yè)務(wù)?！　《?nèi)部控制的重要性　　內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，對企業(yè)的整個經(jīng)營管理活動起著監(jiān)督控制的作用。加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，不僅可以促進企業(yè)健康發(fā)展，提高公司市場價值，還可以保護公司股東的利益，為實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)、保持持續(xù)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。具體表現(xiàn)在：　　（一）內(nèi)部控制能保證國家方針政策及法律法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的有效執(zhí)行　　企業(yè)所有的經(jīng)營行為都要以遵守國家制定的相關(guān)法律法規(guī)為前提，認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家的方針政策。健全完善的內(nèi)部控制制度，可以監(jiān)督和管控企

4、業(yè)內(nèi)部所有的經(jīng)營環(huán)節(jié)，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)違法違規(guī)行為并予以糾正。同時，還能在公司內(nèi)部形成強烈的法律意識和自我控制意識，預(yù)防發(fā)生違法亂紀(jì)的事件?！　。ǘ﹥?nèi)部控制可以維護企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性　　企業(yè)可以通過定期財務(wù)核對、合理的授權(quán)控制等內(nèi)部控制制度來加強對流動資產(chǎn)的管理，保障流動資金的正常運轉(zhuǎn)，降低企業(yè)內(nèi)部工作人員挪用公款、貪污受賄行為的風(fēng)險。同時，企業(yè)通過定期實物盤點制度，可以確保資產(chǎn)的安全完整，避免資產(chǎn)損失甚至是被盜竊的現(xiàn)象發(fā)生?！　。ㄈ﹥?nèi)部控制可以保證會計信息的真實性和準(zhǔn)確性　　企業(yè)管理層需要會計信息來評價自己的決策和經(jīng)營成果，企業(yè)股東需要會計信息來考核企業(yè)管理層，評估企業(yè)價值

5、，因此準(zhǔn)確的會計信息對于企業(yè)至關(guān)重要。通過健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，可以檢查監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理活動的全過程，建立起合理科學(xué)的企業(yè)會計制度，可以保證會計信息的真實性和完整性，并能及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，有效避免了企業(yè)財務(wù)做假賬，粉飾公司業(yè)績等行為的產(chǎn)生，可以真實完整地反映企業(yè)的經(jīng)營管理狀況。　?。ㄋ模﹥?nèi)部控制可以提高企業(yè)經(jīng)營效率　　內(nèi)部控制制度通過制定會計、生產(chǎn)經(jīng)營及績效考核等制度可以把企業(yè)各個部門及其工作緊密結(jié)合在一起，充分發(fā)揮整體作用。同時，在各司其職的基礎(chǔ)上又相互制約監(jiān)督，能夠激發(fā)員工的工作熱情及潛能，提高整個企業(yè)的經(jīng)營效率。　?。ㄎ澹﹥?nèi)部控制可以防范和降低經(jīng)營風(fēng)險　　所有企業(yè)在經(jīng)營過

6、程中都存在經(jīng)營風(fēng)險，如何有效降低和把控風(fēng)險對企業(yè)生存發(fā)展至關(guān)重要。企業(yè)加強內(nèi)部控制，建立風(fēng)險評估制度，可以對企業(yè)的重大經(jīng)營活動和投資活動做好事前評估、事中監(jiān)控及事后評價，把企業(yè)各種風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)?！　。﹥?nèi)部控制可以促進企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)　　企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)立的科學(xué)性和執(zhí)行的有效性，直接關(guān)系到企業(yè)能否順利實現(xiàn)其制定的公司戰(zhàn)略目標(biāo)。內(nèi)部控制制度會促使企業(yè)管理層將短期利益和長期利益結(jié)合起來，作出符合公司戰(zhàn)略目標(biāo)的經(jīng)營決策，避免出現(xiàn)急功近利，只求短期效益不求長遠(yuǎn)發(fā)展的現(xiàn)象?！　∪⑸鲜泄緝?nèi)部控制實施現(xiàn)狀及存在的問題　　目前，我國在主板上市公司已經(jīng)按照規(guī)范要求，開始披露內(nèi)控評價報告和內(nèi)控審計

7、報告，但是對于在中小板和創(chuàng)業(yè)板的上市公司，尚未強制要求實施內(nèi)控規(guī)范體系。雖然大部分上市公司管理層認(rèn)為內(nèi)控環(huán)節(jié)的完善與經(jīng)營效果成正比例關(guān)系，愿意加大對公司內(nèi)部控制的投入力度，但仍存在一些問題：　?。ㄒ唬?nèi)部控制認(rèn)識不夠全面，內(nèi)部控制環(huán)境有待提升　　大多數(shù)上市公司對于內(nèi)部控制的理解還停留在會計控制方面上，并不理解內(nèi)部控制全面性的真正涵義，認(rèn)為只要制定好財務(wù)會計相關(guān)制度文件即可。其實，內(nèi)部控制制度覆蓋了企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，貫穿于經(jīng)營活動決策、執(zhí)