我國開征環(huán)境稅問題研究綜述.docx

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1、我國開征環(huán)境稅問題研究綜述【摘要】隨著經(jīng)濟多年快速增長，不可避免的我國環(huán)境整體情況越來越不容樂觀。而隨著人民生活水平的飛速發(fā)展，文化、認知水平的進一步提高，以及由環(huán)境問題所引發(fā)的健康問題的進一步凸顯，人名群眾對環(huán)境的要求越來越高。因此，我國已經(jīng)在2016年推出征收環(huán)境稅征求意見稿，希望通過征收環(huán)境稅來引導企業(yè)行為緩解進而改善環(huán)境問題。自從pigou提出環(huán)境稅思想以來，國內(nèi)外學者對于環(huán)境稅問題的研究取得了很多成果，國外學者基于豐富實踐前提下的深入研究更是取得了豐富的成果。本文從國外對環(huán)境稅的前沿研究和國內(nèi)對于環(huán)境稅體系構(gòu)建、征收模式等方面的研究這兩個部分的文獻

2、進行了梳理，希望為我國開征環(huán)境稅提供理論參考與經(jīng)驗借鑒?！娟P(guān)鍵詞】環(huán)境稅稅制改革環(huán)境治理一、國外研究全球升溫、大氣污染等環(huán)境問題的日益嚴重使學術(shù)界對環(huán)境稅問題的關(guān)注越來越多，有關(guān)環(huán)境稅的研究也呈現(xiàn)加速趨勢?？偟膩碚f，目前西方有關(guān)環(huán)境稅的研究主要集中于最優(yōu)環(huán)境環(huán)境稅率“雙重紅利“理論與環(huán)境稅制改革等方面。（一）最優(yōu)環(huán)境稅率研究1920年庇古率先提出征收環(huán)境稅可以用來修正市場外部性問題，當征收得每單位環(huán)境稅費與邊際社會損失相同時，環(huán)境稅率就達到了最優(yōu)，他稱的這個最優(yōu)稅率被稱為“pigou稅率”庇古最優(yōu)環(huán)境稅的理論前提是征收環(huán)境稅的目的是內(nèi)化外部成本，修正市場外部

3、性，而不是籌集財政收入。Ramsey在十九世紀二十年代提出了另一種理論，即最優(yōu)的環(huán)境稅率是用最有效的方式籌集財政收入。稅收造成的市場外部性在實際市場中幾乎無可避免，市場在資源配置過程中由于稅收非效率性進而導致了社會福利水平得下降。Ramsey在著作中指出，一個“廣稅基、低稅率”的環(huán)境稅收體系相比于一個“窄稅基、高稅率”的環(huán)境體系更為有效率。根據(jù)Ramsey的最優(yōu)環(huán)境稅率理論，學者們對如何根據(jù)邊際社會成本和邊際財政收益來確定最優(yōu)環(huán)境稅率進行了探討。當環(huán)境稅收并非旨在籌集財政收入而是為了修正外部性問題時，最優(yōu)環(huán)境稅率就是指“庇古稅率”，即單位稅收等于邊際社會損失

4、時的稅率;如果征收環(huán)境稅旨在籌集財政收入，則需要更深入得研究稅收收入的運用中是否存在一定的循環(huán)效應(yīng)。當稅收循環(huán)效應(yīng)存在時，最優(yōu)環(huán)境稅率將高于“庇古稅率”，并且隨著環(huán)境稅收征收量的增加，最優(yōu)環(huán)境稅率也將不斷提高，反之亦然。Jaeger運用了具體模型證明了上述結(jié)論，他得出在近似于美國得經(jīng)濟體中，ramsey提出的稅率比pigou稅率還要低很多。而另一種說法認為當循環(huán)效應(yīng)存在時最優(yōu)環(huán)境稅比庇古稅率還要低一些。庇古稅率與ramsey提出的所謂最優(yōu)稅率孰高孰低決定于不同的前提假設(shè)條件和對“最優(yōu)“的定義，并且最優(yōu)環(huán)境稅率有逐步升高的趨勢。在學術(shù)界有人用稅收相互作用效應(yīng)解

5、釋了上述問題，在稅收循環(huán)效應(yīng)下最優(yōu)環(huán)境稅率反而低于“庇古稅率”的情況，并且該學說指出我們?nèi)绻紤]環(huán)境質(zhì)量對勞動供給會產(chǎn)生巨大影響則結(jié)果會有很大不同。但并非全部研究者都贊同稅收相互作用效應(yīng)得存在，這個理論的提出是對過往經(jīng)濟學理論中局部均衡理論的挑戰(zhàn)，在默認一般均衡角度下討論問題對于分析問題大有裨益，它考慮到了環(huán)境稅對不同市場得影響，同時也對例如福利損失做了大量的預測。（二）“雙重紅利”理論與經(jīng)驗研究Tulock首先創(chuàng)造了“額外收益”理論，該理論后來漸漸被發(fā)展為“雙重紅利”理論?？偠灾半p重紅利”是指環(huán)境稅既能保護環(huán)境、改善環(huán)境情況，也能對經(jīng)濟社會的發(fā)展提供

6、助力。對“雙重紅利”到底能否實現(xiàn)，一類研究者認為，“雙重紅利”并不是能真正廣泛成立的。這些學者認為所謂相對俠義的雙重紅利是存在的。但在一個小型開放型經(jīng)濟體這種情況并不能普遍存在，所謂“強”形式的“雙重紅利”情況要在幾乎不可能的前提假設(shè)情況下才能成立。Hollund和Kolme驗證了不完全壟斷市場和自然失業(yè)情況下的小型開放經(jīng)濟體，如果成立能進行交易和不能進行交易兩個部門，當進行交易部門能“溢價”的情況下，對能源征稅才能減少失業(yè)，但在這種情況下，社會福利也并不一定會提高，總二言之能源稅會提升環(huán)境品質(zhì)，但會使國內(nèi)生產(chǎn)總值下降，表示沒有進一步所謂的紅利。因為研究的出

7、發(fā)點不盡相同，“雙重紅利”的概念并不十分明確，對于“雙重紅利”是否成立的爭論仍然存在。究其根源采用不同的實證模型以及對理論假設(shè)前提的不同導致了結(jié)論的差異，這是雙重紅利爭論的本源。二、國內(nèi)研究（一）環(huán)境稅體系構(gòu)建研究對于我國環(huán)境稅體系的構(gòu)建方案，學者們有各自不同的主張，大致可以概括為下列幾種：1.李摯萍教授自己的著作《經(jīng)濟法的生態(tài)化》書中，征收的環(huán)境稅分為大致以下四個部分：(1)排放到環(huán)境中并對之產(chǎn)生傷害的污染物如廢氣、廢水等。(2)對會產(chǎn)生傷害環(huán)境物質(zhì)或行為的商品和行為征稅如能源稅、汽車稅、化工制品稅等。(3)對于自然資源會有傷害的行為征稅例如石油稅、煤炭稅

8、等。(4)廣泛意義的環(huán)境稅還包括對于稅款減免和稅收的