淺談商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

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1、淺談商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策張雪玲渤海大學(xué)管理學(xué)院商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度能夠促進(jìn)銀行各部門的交流與合作，有利于商業(yè)銀行會(huì)計(jì)更好地開展會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，推動(dòng)商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行和發(fā)展。結(jié)合商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的環(huán)境有待完善、制度不夠健全、缺乏執(zhí)行力和監(jiān)督體系的現(xiàn)狀，分析目前商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在著風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，監(jiān)督方法落后，無法滿足會(huì)計(jì)信息化的要求以及效率低下等問題。因此，商業(yè)銀行應(yīng)該增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高會(huì)計(jì)人貝的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)，完善內(nèi)部審計(jì)職能以及推廣會(huì)計(jì)信息化。進(jìn)而提高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效率，全而推進(jìn)商業(yè)銀行的體制改革和經(jīng)濟(jì)進(jìn)步。關(guān)鍵詞：商、Ik銀

2、行;內(nèi)部控制;制度;一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀（一）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的環(huán)境有待完善當(dāng)前，我國商業(yè)銀行還沒有形成健康的銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)部控制的質(zhì)量也不高，內(nèi)部控制的文化也沒有建立。很多銀行的高層管理人員還沒冇意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于銀行會(huì)計(jì)核算的重要性，缺乏足夠的重視，自然就在財(cái)務(wù)管理和制度管理上出現(xiàn)一定的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，很多銀行的會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。這些會(huì)計(jì)人員由于對(duì)內(nèi)部控制的職能和作用不了解，缺乏與銀行業(yè)務(wù)部門和職能部門的良好溝通與交流，很多業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)和職能部門的決策都沒有會(huì)計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)督和審計(jì)，業(yè)務(wù)部門和職能部門也沒有將各部門的財(cái)務(wù)情

3、況和財(cái)務(wù)信息及時(shí)地反饋給銀行的會(huì)計(jì)人員，為銀行的會(huì)計(jì)人員提供第一手的寶貴資料，不利于銀行會(huì)計(jì)人員制定完備準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)報(bào)表以及發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)部門和職能部門存在的財(cái)務(wù)問題，難以及時(shí)進(jìn)行有效地解決和規(guī)避銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。還有不少銀行的會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德素養(yǎng)不高，對(duì)銀行的責(zé)任心不強(qiáng)，好逸惡勞，被社會(huì)的一些不正之風(fēng)所浸染，總想著以權(quán)謀私，占銀行的小便宜，鉆銀行在N部控制管理上的漏洞，通過各種違法違規(guī)的手段為個(gè)人牟取利益，損害了銀行的信譽(yù)和銀行的合法權(quán)益。（二）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的制度還不健全到目前為止，我國商業(yè)銀行還沒有建立起完善的銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。即使有些銀行根據(jù)自身的實(shí)際情況建立了有針對(duì)

4、性的銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，也存在著不少的弊端和缺陷。一方面，銀行總是以追求最人利益為根本，在經(jīng)濟(jì)上和業(yè)務(wù)上投入了大量的人力、物力、財(cái)力，但在銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部制度的建立上，卻沒有統(tǒng)一的規(guī)范可以遵循。缺乏制定內(nèi)部控制制度的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)和辦法，事先沒有做出需求分析和可行性研究，就盲目制定，缺乏規(guī)劃和展望，沒有以發(fā)展的眼光來對(duì)待，自然制定不出完備的銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。另一方面，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，很多法律條款和會(huì)計(jì)規(guī)定都已經(jīng)不再適用。如果還沿用以前的辦法，就過于死板僵硬，反而會(huì)起到相反的作用，拖累商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的發(fā)展和完善。而目前我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的不健全和設(shè)置的不合理，

5、也給銀行內(nèi)部交流和業(yè)務(wù)推廣帶來了一定麻煩和風(fēng)險(xiǎn)，阻礙了銀行經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行和發(fā)展，讓銀行管理者在制定銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的吋候，產(chǎn)生了不確定性，無法確定所制定出來的制度是否符合當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律，是否能夠推動(dòng)銀行經(jīng)濟(jì)快速穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。（三）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏足夠的執(zhí)行力由于很多商業(yè)銀行的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視嚴(yán)重不足，導(dǎo)致商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏足夠的執(zhí)行力。很多商業(yè)銀行的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為商業(yè)銀行會(huì)計(jì)閃部控制只不過是一種形式，是為Y應(yīng)付上級(jí)部門的檢查，根本沒有什么效果。致使商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制的工作失去熱情和耐心，不會(huì)去主動(dòng)地學(xué)習(xí)和提高內(nèi)部控制的能力，自然

6、也就無法發(fā)揮商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的真正作用。而商業(yè)銀行的領(lǐng)導(dǎo)看到商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員的這種表現(xiàn)，再聯(lián)系會(huì)計(jì)人員內(nèi)部控制工作的效果和作用，就更加武斷地認(rèn)定商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制起不到推動(dòng)業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的有效作用，就更加不予重視，使得商業(yè)銀行會(huì)計(jì)N部控制工作完全流于形式，失去了存在的意義。（四）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督體系由于商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行力不強(qiáng)，使得商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督職能起不到應(yīng)有的作用，自然就很難形成商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督體系，起不到監(jiān)督和審計(jì)的作用，無法發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題。冇的商業(yè)銀行雖然建立了銀行會(huì)計(jì)N部控制制度，開展了銀行會(huì)計(jì)

7、A）部

8、控制工作，但是由于商業(yè)銀行組織結(jié)構(gòu)在監(jiān)督職能上的重疊，形成了重復(fù)的檢査，徹底降低了檢査的效率，發(fā)揮不出監(jiān)督的作用。商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)部門很多都是由分管副總來領(lǐng)導(dǎo)，就算是檢查和監(jiān)督，也只能在分管副總領(lǐng)導(dǎo)的范圍內(nèi)，無法超出范圍進(jìn)行檢查和監(jiān)督，造成了監(jiān)督的局限性。還冇個(gè)別的會(huì)計(jì)人員在檢查和監(jiān)督的過程中確實(shí)發(fā)現(xiàn)了問題，但是由于銀行A部的人際關(guān)系比較復(fù)雜，又有不少利益沖突，導(dǎo)致有些會(huì)計(jì)人員即使發(fā)現(xiàn)了問題，也因?yàn)榕碌米锶嘶蛴绊懽约旱睦娑荒苷鎸?shí)地披露出來，并讓問題暴露在領(lǐng)導(dǎo)面前，自然也就形成了風(fēng)險(xiǎn)和隱患。會(huì)計(jì)監(jiān)督缺乏