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1、上海立信長江會計師事務(wù)所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被審計單位:A公司審核員:程捷日期:2006.02.08索引號:A2-0審查項目:短期投資會計期間:2005.12.31復(fù)核員:劉佳日期:2006.02.09頁次:調(diào)整事項說明及調(diào)整分錄本項目未審數(shù)為206,326,606.05元,審計調(diào)減36,039,600.00元。調(diào)整事項說明如下:1、(底稿見索引A2-5-5),經(jīng)查驗,“股票投資-安陽鋼鐵”系2005年12月抵債來的,該項抵債的資產(chǎn)形態(tài)在資產(chǎn)負(fù)債表日實質(zhì)并未轉(zhuǎn)移給A公司。
2、應(yīng)調(diào)整回原債權(quán)狀態(tài),并計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備:ADJ1#:調(diào)整恢復(fù)債權(quán)DR其他應(yīng)收款285,600.00CR短期投資-股票投資285,600.00ADJ2#:計提壞賬準(zhǔn)備DR管理費用153,288.80CR壞賬準(zhǔn)備-其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備153,288.802、(底稿見索引A2-5-6),經(jīng)查驗,基金系存入的認(rèn)購資金。此項投資的權(quán)利與義務(wù)沒有真實發(fā)生,應(yīng)予以調(diào)整:ADJ:調(diào)整存出投資款DR其它貨幣資金-存出投資款100,000.00CR短期投資-其他投資100,000.003、(底稿見索引A2-7-4),經(jīng)查驗,公司將持有期間收到的債券利息收入計入“
3、投資收益”。與制度規(guī)定不符,予以調(diào)整沖減投資成本。ADJ:調(diào)整持有期間已收到的債券利息DR投資收益-債券利息654,000.00CR短期投資-債券投資654,000.004、(底稿見索引A2-8-1),經(jīng)查驗,委托貸款已提前收回,公司會計處理錯誤。予以調(diào)整沖銷。ADJ:調(diào)整已收回的委托貸款DR應(yīng)付賬款-××公司35,000,000.00CR短期投資-其他投資35,000,000.00審計結(jié)論:審定數(shù)170,287,006.05元,予以確認(rèn)。上海立信長江會計師事務(wù)所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSC
4、O.,LTD被審計單位:A公司審核員:程捷日期:2006.02.03索引號:A2-2審查項目:短期投資會計期間:2005.12.31復(fù)核員:劉佳日期:2006.02.09頁次:短期投資總體分析性復(fù)核記錄目的:判斷本期投資增減變動的主要原因,初步確定審計策略、重點審計目標(biāo)執(zhí)行:1、總體規(guī)模對比(1)本期增加20633萬-8263萬=12370萬從構(gòu)成看,主要是國債投資增加近1億元;(2)期末投資總額占資產(chǎn)總額的50%。結(jié)論:初步確定本項目作為審計重點項目,擬實施詳查。2、新增投入資金成本與浮動盈虧收益的分析,初步判斷新增投資的合理性(1)本期新
5、增投資約1.24億元,按年平均貸款利率6%計算資金成本為1.24*6%=744萬元;(2)期末存量投資(不含委托貸款)1.71億元,市價1.82萬,浮動盈虧約1100萬元。1100-744=356萬元結(jié)論:浮動盈虧大于資金成本,初步確定新增投資合理。審計結(jié)論:通過以上分析,初步確定重點審計對象為:各項投資的存在性及其所有權(quán)。上海立信長江會計師事務(wù)所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被審計單位:A公司審核員:程捷日期:2006.02.03索引號:A2-3-1-1審查項目:短期投資會計期間
6、:2005.12.31復(fù)核員:劉佳日期:2006.02.09頁次:“短期投資”問詢記錄時間:2006年2月3日地點:A公司508會議室參加人員:A公司:董事會秘書、財務(wù)總監(jiān)、投資部經(jīng)理會計師事務(wù)所:審計項目負(fù)責(zé)人劉佳、“短期投資”項目審計人員程捷程問:貴公司短期投資規(guī)模比2004年有較大幅度地增大,期末余額占了資產(chǎn)總額的50%。我們想了解一下公司在這方面的決策、執(zhí)行、管理等內(nèi)部控制流程情況。董秘:對于投資,我們建立了一整套內(nèi)部管理制度。決策程序為:由投資部進(jìn)行調(diào)查分析并提出詳細(xì)投資項目計劃,報經(jīng)營班子討論通過,再報公司董事會決議批準(zhǔn)。具體操作
7、時,由投資部提前2日報基本價位,在董事會決議批準(zhǔn)的計劃框架內(nèi),授權(quán)總經(jīng)理審批,在基本價位上下2%區(qū)間授權(quán)投資部實施交易。投資部經(jīng)理:在總經(jīng)理審批后,由我下指令給下屬執(zhí)行,并要求每天下午4點鐘匯報當(dāng)天的成交回報和資金余額,次日將交割單原件交給財務(wù)入賬,自己留復(fù)印件。我們部門建立了臺賬,每月與財務(wù)對賬一次,都對平的。程問:今年的投資情況?董秘:投資部經(jīng)調(diào)查分析,認(rèn)為國債市場應(yīng)該會上漲。正好建設(shè)銀行還有1億元的資金授信額度,所以董事會在2005年1月20日作出決議,用足銀行授信額度,授權(quán)在全年1億元額度內(nèi),由總經(jīng)理審批在合適的時候買入1000萬手左
8、右的國債。程問:投資分布和證券公司開戶情況?投資部經(jīng)理:主要在申銀萬國證券上海陸家浜路營業(yè)部,是以公司名義開的戶。程問:賬戶內(nèi)資金的存取,有授權(quán)審批的規(guī)定嗎?財務(wù)總